IPO企业进入第四轮问询与回复，预审员还在问：保荐机构、申报会计师如何保证营业成本真实性、完整性？发出商品、库存商品真实性？请保荐机构、申报会计师： 　　

　　

　　（1）说明对发行人营业成本真实性、完整性的核查情况，包括不限于核查方法、核查比例以及核查结论； 　　

　　

　　（2）说明对存货（发出商品、库存商品）采取的核查程序、核查比例及核查充分性，并对发出商品、库存商品真实性发表明确意见。 　　

　　

　　一、说明对发行人营业成本真实性、完整性的核查情况，包括不限于核查方法、核查比例以及核查结论 　　

　　

　　(1)验证方法 　　

　　

　　1.了解公司产品的生产过程和成本核算方法，获取与企业成本核算相关的内部控制制度，评价这些控制的设计，确定其是否得到实施，测试相关内部控制运行的有效性； 　　

　　

　　2.提取公司产品成本计算表，检查公司成本计算的准确性和合理性，公司制定的存货核算办法是否得到有效执行； 　　

　　

　　3.获取原材料出入库明细，监督期末盘点，检查计入项目成本的原材料成本的准确性和完整性； 　　

　　

　　4.获取项目预算和BOM清单，获取项目原材料的到货计划表，了解产品的主要原材料和原材料的配比，检查计入项目的原材料成本的真实性和准确性； 　　

　　

　　5.审核工资发放明细表，核实计入工程成本的人工费的准确性和完整性； 　　

　　

　　6.获取主营业务成本明细清单，与明细账和总账核对一致； 　　

　　

　　7.获取报告期内发行人生产人员变动表； 　　

　　

　　8.向发行人行政人事部了解发行人的薪酬制度； 　　

　　

　　9.查阅同行业可比公司的公开披露文件，获取相关运营成本。 　　

　　

　　10.通过信函确认主要供应商的采购金额，对不回复的供应商实施替代程序； 　　

　　

　　1.对发行人的主要供应商进行访谈(实地走访和视频访谈)，了解供应商的基本情况、交易内容和结算政策。 　　

　　

　　通过信函和证书与供应商面谈和核实的比例 　　

　　

　　报告期内，保荐机构和申报会计师对发行人供应商的访谈(现场访问、视频访谈)如下： 　　

　　

　　一般来说，中介机构对发行人主要供应商均采用了面谈函、证的核查方式，其中面谈覆盖率在65%以上(2018年除外，70%以上)，函电覆盖率在70%以上(2018年除外，80%以上)，总体覆盖率较高。 　　

　　

　　(3)验证结论 　　

　　

　　经核查，中介机构认为，发行人营业成本核算符合《企业会计准则》，营业成本真实、准确、完整。 　　

　　

　　二、说明对存货（发出商品、库存商品）采取的核查程序、核查比例及核查充分性，并对发出商品、库存商品真实性发表明确意见。 　　

　　

　　(1)验证方法 　　

　　

　　1.了解与库存相关的内部控制，并执行内部控制测试； 　　

　　

　　2.查阅发行人的财务会计制度，访谈财务负责人，了解公司的成本核算政策是否符合公司的实际情况； 　　

　　

　　3.获取报告期内存货和生产成本明细清单，检查加法是否准确； 　　

　　

　　4.核对采购合同/订单、仓储单据、采购发票、付款凭证及其他与向主要供应商采购相关的单据，确认关联交易的真实性； 　　

　　

　　5.查阅主要供应商的工商公示资料，实地走访或视频访谈主要供应商，了解其主营业务及与发行人交易的背景； 　　

　　

　　6.取得报告期商品存货清单，将主营业务产品的单位生产成本与当月销售的单位营业成本进行比较，检查其是否合理； 　　

　　

　　7.查阅发行人的期间费用明细表，检查记账时是否存在成本费用混淆的情况； 　　

　　

　　8.对2019年末和2020年末的存货实施存货监控程序，将监控结果与发行人的账面存货数量进行比较，检查实际存货数量与账面存货数量是否存在重大差异： 　　

　　

　　了解和评价发行人存货方法的合理性； 　　

　　

　　监管前，获取发行人的盘点通知单和盘点清单，审核盘点人员的分工和日程安排； 　　

　　

　　制定监控计划，明确监控的清单范围、人员和时间，确定监控的重点； 　　

　　

　　监控存货，观察存货在仓库的分布情况，观察发行人存货人员的盘点过程是否按照盘点计划进行，a 　　

　　

　　获取盘点结果汇总记录，完成盘点监测结果汇总，并与盘点日账面记录的库存余额进行核对。如有存货差异，进一步检查差异原因，分析合理性； 　　

　　

　　冲销库存数量，获取库存日期至资产负债表日期的库存出入库单据，获取并审核库存冲销表。 　　

　　

　　9.抽查发行人在每个报告期末发出的商品的交货凭证，通过获取发行期后的销售对账单，检查发行人在每个报告期末发出的商品余额是否准确； 　　

　　

　　10.审查和评价管理层计提存货跌价准备方法的合理性和一致性，评价管理层确定存货可变现净值所涉及的关键假设的合理性； 　　

　　

　　11.检查存货跌价准备的计算是否准确。 　　

　　

　　中间 　　

介机构对发行人 2019年末和 2020 年末存货余额进行了监盘或函证，其中对于库存商品、在产品、原材料及周转材料进行了监盘，其中对在产品、原材料及周转材料的监盘比例均超过 60%。对于期末发出商品，中介机构进行了函证确认，并对未回函的发出商品进行替代测试，替代测试内容包括核查销售订单、运输记录、发票、价款支付凭证、期后终验收单；发出商品回函金额以及执行替代测试程序确认的金额占各期发出商品余额的比例分别为 93.55%、92.94%和94.56%。

　　

（三）核查结论

　　

经核查，中介机构认为：发行人存货核算符合《企业会计准则》，存货真实！

　　

　　

作者：企业上市
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文章来源：雪球