沉重！国家刚刚明确：确保所有小微企业和个体工商户在6月30日前退税到位，符合条件的中型企业退税提前完成。 　　

　　

　　 　　

　　

　　小规模3%免税！ 　　

　　

　　如何做账？ 　　

　　

　　 　　

　　

　　根据财政部和国家税务总局2022年第15号公告，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！ 　　

　　

　　自2021年4月1日至2022年3月31日，对小规模纳税人，征收率由3%降为1%。 　　

　　

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人，征收率为3%，通过开具普通发票免征增值税。 　　

　　

　　那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？ 　　

　　

　　根据之前会计部门的答复，企业不需要计提直接免征的增值税。 　　

　　

　　举个栗子：A公司是小规模纳税人。4月份开具了10万元的免税发票，货款已经到账。然后： 　　

　　

　　借款：银行10万元 　　

　　

　　贷：主营业务收入10万元。 　　

　　

　　如果有征收率为5%的小规模业务，仍适用季度免税政策45万。达到免税时，相应的税费将转入营业外收入或其他收入。 　　

　　

　　举个栗子：A公司是小规模纳税人。第二季度开具免税发票10万元，5%普通发票20万元，税额1万元。所有款项都已收到。然后： 　　

　　

　　取得销售收入时： 　　

　　

　　借款：向银行借款31万元 　　

　　

　　贷：主营业务收入30万元。 　　

　　

　　应交税费-应交增值税10000 　　

　　

　　由于甲公司第二季度销售额未超过45万元，其5%的业务免税： 　　

　　

　　借：应交税金-应交增值税10000元 　　

　　

　　贷款：其他收入/营业外收入万元 　　

　　

　　增值税加计递减 　　

　　

　　如何做账？ 　　

　　

　　生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日 　　

　　

　　根据财政部国家税务总局海关总署2019年第39号公告，允许生产、生活性服务业纳税人在按照当期可抵扣进项税额加计10%.抵扣2019年4月1日至2021年12月31日应纳税款 　　

　　

　　根据财政部国家税务总局2019年第87号公告，允许生活性服务业纳税人自2019年10月1日至2021年12月31日在按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵扣应纳税款。 　　

　　

　　上述加计抵减政策总结如下图所示： 　　

　　

　　 　　

　　

　　今年根据《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2022年第11号)规定，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。 　　

　　

　　那增值税加计递减优惠，如何做账？ 　　

　　

　　4月，举个栗子：公司增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加抵扣10万元。5月10日缴纳增值税20万元。 　　

　　

　　4月结转未交增值税时： 　　

　　

　　借：应交税费-应交增值税(未交增值税转出)30万元 　　

　　

　　贷：应交税费-未交增值税30万。 　　

　　

　　5月缴纳时： 　　

　　

　　借：应交税费-未交增值税30万元(应交税费) 　　

　　

　　贷款：银行存款20万元(实缴税款) 　　

　　

　　其他收入100，000(加扣) 　　

　　

　　提示：如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理.