随着中国市场经济的发展，社会保险正在逐步建立并不断完善。与此同时，商业保险也在日益发展。大家最近在群里问了很多关于商业保险的问题，那么今天就带领大家了解一下“商业健康保险的税收优惠政策和纳税申报”。 　　

　　

　　一、政策内容(财税〔2017〕39号) 　　

　　

　　个人购买符合规定的商业健康保险产品的费用，允许在当年(月)计算应纳税所得额时税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位为职工购买符合规定的商业健康保险产品所支付的费用，应当单独计入职工个人工资薪金，视同个人购买，按照上述限额扣除。 　　

　　

　　限额扣除400元/年(200元/月)是个人所得税法规定的费用扣除标准以外的扣除。(自2017年7月1日起，商业健康保险个人所得税试点政策扩大至全国实施。) 　　

　　

　　二、关于适用对象 　　

　　

　　适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金、连续性劳务所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人、承包人。【注：这里所说的连续劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务取得的所得。】 　　

　　

　　政策没有规定的收入项目不能享受这一税收优惠政策。例如： 　　

　　

　　王的股票交易收入、租金收入、版税收入等。2017年取得的不享受此政策。 　　

　　

　　3.什么是商业健康保险？ 　　

　　

　　它是以被保险人的身体状况为保险标的；保障被保险人因疾病和意外事故造成的伤害，赔偿直接费用和间接损失，并支付一定医疗费用的保险产品。当然，并不是所有的商业健康险产品都能享受这一政策。符合要求的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠健康保险产品指导框架和示范条款开发的，符合相关条件的健康保险产品。 　　

　　

　　保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人出具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税收优惠识别码。购买个人商业健康保险无税收优惠识别码的，支出金额不得税前扣除。这里的税收优惠识别码是指商业健康保险信息平台按照“一人一码”的原则对投保人进行验证后，向保险公司发放并打印在保单凭证上的数字识别码，以保证税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性。 　　

　　

　　四。扣除额的计算 　　

　　

　　取得工资薪金或连续劳务报酬所得的个人，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。其中，单位统一组织为职工购买符合规定的商业健康保险产品或者单位和个人共同负担的，单位负担部分计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，从购买产品的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。 　　

　　

　　1.个人自己购买商业健康保险产品。 　　

　　

　　个人直接购买商业健康保险产品的，应当在取得税收优惠识别码后及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法在税前扣除，不得拒绝。扣除时，扣缴义务人应按月扣除 　　

　　

　　例：某公司员工老王于2017年6月自行购买了税优商业健康险产品，年保费3000元，保障期限为2017年7月1日至2018年6月30日，并作为带有税优识别码的保单提供给公司会计。老王7月份工资1万，不考虑其他社保公积金。请问会计如何申报老王7月份的税？ 　　

　　

　　答：企业6月份收到老王提供的保单证明，根据文件，7月份开始抵扣。 　　

　　

　　老王7月份应缴纳的个人所得税=(10000-3500-200)20%-555=705元。 　　

　　

　　扣款前，老王7月份个人所得税为(1万-3500)20%-555=745元。扣除保险200元，老王这个月少交了40元个人所得税，一年少交了480元个人所得税。 　　

　　

　　扣缴义务人在填写《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应填写申报表“税前扣除项目”的“其他”栏(应注明商业健康保险的扣除金额)，同时填写《商业健康保险税前扣除情况明细表》。 　　

　　

　　其中，个人在中国境内两个及以上地方取得工资薪金并自行购买商业健康保险的，只能选择在一个地方扣除。个人未续保或退保的，应通知扣缴义务人在未续保或退保当月终止商业健康保险税前扣除。 　　

　　

　　 　　

　　

　　2.单位统一为个人购买商业健康保险。 　　

　　

　　单位组织职工购买符合规定的商业健康保险产品的，单位为每位参保职工承担的金额分别计入其工资薪金，视同个人购买，从购买产品的次月起在不超过200元/月的标准内按月扣除。 　　

　　

　　例：某公司员工2017年6月组织。 　　

为员工购买了一年期税优型商业健康保险产品，年保费是3600元（平均每月300元），保期为2017年7月1日至2018年6月30日.员工王某7月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。请问会计如何申报王某7月份的个税？

　　

（注意：单位统一购买商业健康保险，一次性支付一年的保费，目前没有相关文件明确规定在计入员工工资薪金是分次计入还是一次计入；此题是采用分次计入的方式解答）。

　　

解答：应交个人所得税额=（10000+300-3500-200）*20%-555 =765（元）

　　

3.单位和个人共同负担

　　

单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，也是将单位为每一员工负担的金额分别计入其工资薪金，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

　　

例子：某公司员工于2017年6月统一组织为员工购买了一年期税优型商业健康保险产品，年保费是3600元（平均每月300元），单位与个人各负担50%，保期为2017年7月1日至2018年6月30日.员工王某7月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。请问会计如何申报王某7月份的个税？

　　

解答：应交个人所得税额=（10000+150-3500-200）*20%-555=735（元）

　　

五、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品

　　

在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》、享受商业健康保险税前扣除政策时，应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

　　

实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税前扣除。