在汇算清缴个税时，不仅需要申报国内收入。有海外收入时，也要报税。 　　

　　但是，当居民纳税人既有境内所得又有境外所得时，个税的计算方法是不同的。 　　

　　下面，部落虎将用实际例子来说明居民个人是如何取得境外所得来计算个税的。 　　

　　税务案例：部落虎是中国居民，2021年在国内外取得收入。此外，基本免赔额费用6万元，专项免赔额费用5.1万元，专项附加免赔额费用2.4万元，无其他扣除项目。 　　

　　具体收入如下： 　　

　　1.国内收入 　　

　　在国内年薪60万，已经预扣了8.7万的税。 　　

　　2.国外收入 　　

　　老虎在两个海外国家工作。其中，A国工资收入24万，缴纳税款5万；在B国取得的利息收入是4万，缴纳的个税是0.5万。 　　

　　计算过程1、虎虎2021年取得综合所得应纳税额 　　

　　这里需要注意的是，国外的工资性收入也需要合并到综合所得中计算个税。 　　

　　应纳税所得额=在中国境内从境外取得的工资总额-基本减除费用-专项附加扣除-专项附加扣除=60万-6万-5.1万-2.4万=70.5万元。 　　

　　应纳税额=70.5万* 35%-85，920=160，830元。 　　

　　2、综合所得以外的应纳税所得额 　　

　　老虎在国外除了工资还有利息收入。利息、股息、红利的个税税率为20%。 　　

　　应纳税额=4万* 20%=8000元。 　　

　　3、境外所得抵免限额 　　

　　根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第3号)第三条规定，居民个人境外所得信用额度计算方法如下： 　　

　　(1)国家a 　　

　　综合所得信用额度=综合所得应纳税额境外综合所得境内外综合所得=160830 * 240000/(600000 240000)=45951.43元。 　　

　　(2)b国 　　

　　分类收入信用额度=其他分类收入20%=40000 * 20%=8000元。 　　

　　4.根据实际情况确定年度信贷额度。 　　

　　(1)部落虎在A国缴纳了50，000元税款，因此只能贷记45，951.43元，因为50，000 & gt；45951.43元。 　　

　　未支付金额=50000-45951.43=4048.57元。 　　

　　这4048.57元可以结转到下一年5年。老虎在未来五年获得收入时可以继续获得信贷。 　　

　　(2)部落虎在B国实际缴纳的税款为5000元，不足8000元，可以全额扣除。 　　

　　5、计算应补（退）税额 　　

　　老虎要在3月1日到次年6月30日申报纳税。办理实际汇算清缴时，境外所得可直接抵扣。 　　

　　老虎当年应(退)税额=应纳税额-境内外所得已预缴-境外所得所得税抵免=160830 8000-87000-45951.43-5000=30878.57元。 　　

　　因此，部落虎在缴纳和清算个税时，仍需缴纳税款30878.57元。 　　

　　总结：从实际计算结果来看，A国税负比国内重，而B国利息税负比国内低。当然，无论什么情况，部落虎都需要根据国内的税收制度来计算税款。 　　

　　但是对于国外实际缴纳的税款，我们需要按照国内的计算方法计算出一个限额。这样个人就不需要重复征税，对国家来说，也可以维持稳定的税负体系。