2021年9月3日注册成立的北京证券交易所(简称“北交所”)，是经国务院批准成立的全国首家公司制证券交易所，由中国证监会监督管理。经营范围是为证券集中交易提供场所和设施，依法组织和监督证券交易和证券市场管理服务。 　　

　　

　　2021年11月15日，北京证券交易所在北京西城区金融街金阳大厦正式开业。 　　

　　

　　 　　

　　

　　2021年11月14日，财政部国家税务总局发布《关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第33号)，内容如下： 　　

　　

　　为支持全国中小企业股份转让系统(以下简称新三板)改革的进一步深化，选层变更为北京证券交易所(以下简称北交所)。根据平稳转换和有效衔接的原则，现将北交所税收政策适用问题明确如下： 　　

　　

　　新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。涉及企业所得税、增值税相关政策，按企业所得税法及其实施条例、 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)及有关规定执行。 　　

　　

　　那么新三板具体的税收和印花税政策是怎样的呢？根据企业所得税法和财税[2016]36号如何缴纳增值税和企业所得税？我们谈谈吧。 　　

　　

　　一、个人所得税 　　

　　

　　1.股票转让个人所得税 　　

　　

　　个人所得税转让北交所上市公司股票非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。对个人转让北交所上市公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 　　

　　

　　政策依据：财税[2018]137号，财政部，国家税务总局，证监会《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》。自2018年11月1日(含)起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股.对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，按20%的比例税率征收个人所得税。原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。 　　

　　

　　2.股息和个人所得税 　　

　　

　　个人持有北交所上市公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 　　

　　

　　文件：自然人投资者取得的股息为“利息、股息、红利所得”应税项目，适用20%的比例税率。但根据财税201448号和财税2015101号规定，个人持有在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司股票，且持有期限不满1个月(含1个月)的，股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限超过一个月至一年(含一年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过一年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。值得注意的是，这里所指的新三板公司股票包括新三板挂牌前收购的股票。 　　

　　

　　二。印花税 　　

　　

　　由出让方按1的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税，受让方不需要缴印花税。 　　

　　

　　政策基础： 　　

　　

　　中华人民共和国财政部国家税务总局财税201447号《关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》、全国中小企业股份转让系统为买卖、继承、赠与股票而书写的股票转让文书，按照书写时的实际成交金额，由转让方按照1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。 　　

　　

　　中华人民共和国国家税务总局公告2014年第60号《关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告》 　　

　　

　　中华人民共和国国家税务总局办公厅对《国家税务总局关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告》的解释 　　

　　

　　三。增值税 　　

　　

　　北交所上市公司的股票转让是应该按照金融服务中的金融商品转让缴纳增值税的。 　　

　　

　　根据财税201636号第一条第四项、第五项的规定《销售服务、无形资产、不动产注释》金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品及各类金融衍生品的转让。 　　

　　

　　金融 　　

商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

　　

　　

案例：一般纳税人A企业在2021年11月15日购入北交所上市公司甲公司股票100万股，买入价为600万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差15万元。同年12月，卖出剩余的60%，卖出价为400万元。该企业2019年12月应缴纳多少增值税？

　　

解析：

　　

11月不需要缴纳增值税

　　

12月金融商品转让的销售额可以抵减10月份发生的买卖负差。

　　

12月应缴纳的增值税为：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42万元

　　

　　

个人投资者转让北交所股票免交增值税

　　

政策依据：财税<2016>36号文规定，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。

　　

　　

四、企业所得税

　　

1、股息红利所得

　　

对于法人投资北交所上市公司期间取得的股息红利等所得，如果其持有新三板企业股票超过12个月，可以不缴纳所得税；但如果未超过12个月，就应该正常并入应税收入缴纳企业所得税。

　　

政策依据：根据《企业所得税法》第二十六条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

　　

《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定：企业所得税法第二十六条所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　

　　

2、转让股票收入（略）

　　

详见：企业股权转让实操、财税处理及税收筹划（二）

　　

　　

　　

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