减税政策操作指南
——小型微利企业减免企业所得税政策。
一、适用对象
小型微利企业(从事国家未限制或禁止的行业，同时满足年应纳税所得额低于300万元、从业人数低于300人、资产总额低于5000万元三个条件的企业)
二。政策内容
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、操作流程
1.享受的方式
采取“自行甄别、申报享受、留存相关资料备查”的方式享受企业所得税优惠项目。企业只需填写企业所得税申报表相关栏目即可享受，并保留以下资料备查：
(1)您所从事的行业不是限制或禁止行业的说明；
(2)员工人数的计算过程；
(3)总资产的计算过程。
2.处理渠道
可通过办税服务厅(场所)和电子税务局办理，具体地点和网站可从各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站“办税服务”栏目查询。
3.申报要求
(1)小型微利企业预缴所得税和汇算清缴时可享受减免政策。
(2)预缴企业所得税时，小型微利企业的总资产、从业人数和年度应纳税所得额指标暂按截至本报告期末的当年情况判断。
(3)企业在预申报时，应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》 (A200000)第13行“所得税减免”或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》 (B10000)第17行“减免”的明细行填写“符合条件的小型微利企业所得税减免”项目
在汇算清缴申报中，企业应填写第一行《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》 (A107040)“符合条件的小型微利企业免征企业所得税”或第十七行《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》 (B100000)“符合条件的小型微利企业免征企业所得税”。
(4)对于电子税务局申报的小型微利企业，申报系统会根据申报表的相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；如果符合要求，申报系统会进一步自动计算减免税金额并生成表格，由纳税人确认。
4.相关规定
(1)小型微利企业无论采取何种征收方式，均可享受减免政策。
(2)小型微利企业所得税按季预缴。
(三)企业在预缴企业所得税时已经享受小型微利企业所得税减免政策的，在汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定缴纳企业所得税。
四。相关文件
1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)；
2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)；
3.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)；
4.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告》(2021年第3号)；
5.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)；
6.《企业所得税申报事项目录》(在中国国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布)
动词（verb的缩写）相关问题
1.企业A为小型微利企业，2021年一季度应纳税所得额为50万元，二季度为150万元。其实际应纳所得税和税收减免的计算方法是什么？
答：支付e时
2.企业既符合西部大开发优惠政策条件，又符合小型微利企业所得税减免政策条件。如何应用？
答：根据企业所得税法的规定，小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减征50%应纳税所得额的政策，但今年出台了小型微利企业年应纳税所得额减征12.5%，超过100万元但不超过300万元的减征50%应纳税所得额的政策。
看，属于一项低税率优惠。由于西部大开发优惠也是低税率优惠，企业既符合西部大开发税收优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况从优选择其中一项政策适用优惠税率。3.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？
答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算缴纳企业所得税。企业所得税法第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。
来源： 国家税务总局
