2022年3月1日，财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部、国家税务局关于进一步落实小微企业“六税两费”减免政策的公告
在此，我先总结一下这个公告的重要内容。
1.“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。
2.“六税两费”减免的方式：可以在税额的50%以内减免，也就是我们常说的减半。
3.“六税两费”范围扩大：由小规模纳税人扩大到增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。
重点：这里的小型微利企业是指增值税一般纳税人的小型微利企业，认定方法与企业所得税的小微企业相同：是指从事国家不限制或禁止的行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。
所以4月份我们很多会计朋友都收到了税务局1-2月份的退税，那么收到退税后该怎么办呢？
第一种方法：冲减税金及附加。
条目：第一步：
借：银行存款(收到的退税金额)
贷款：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税。
第二步：
借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
贷款：税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
这里一定要通过交税来过渡，否则会影响我们的明细账。
第二种：计入营业外收入
根据会计上“实质重于形式”的原则，这种减少并不是没有税费，而是国家给予的一种优惠，所以计入营业外收入。
借：银行存款
贷款：营业外收入
两种方法都冲减了企业所得税前利润，所以两种方法都可行。
