退税减费政策操作指南
——小微企业“六税两费”减免政策
(1)我公司为个人独资企业。可以申报享受“六税两费”减免吗？
答：个人独资企业和合伙企业，如果是增值税小规模纳税人，可以申报享受“六税两费”减免。
(2)我公司如何根据小型微利企业申报判断是否可以享受“六税两费”优惠？
答：小型微利企业的判定依据是企业所得税年度汇算清缴。新设立企业登记为增值税一般纳税人，从事国家未限制或禁止的行业，同时满足职工人数不超过300人、报告期末总资产不超过5000万元两个条件的，可在首次汇算清缴前按小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠待遇；对成立当月按时间申报的新办企业，根据其成立时是否符合从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件，按小型微利企业申报判定是否可享受“六税两费”减免优惠。
(3)我公司为2020年成立的企业，2021年已完成企业所得税汇算清缴。确定是小型微利企业。什么时候可以申报享受“六税两费”优惠？
答：企业年度汇算清缴企业所得税后，经认定为小型微利企业的，自汇算清缴年度的7月1日起至次年6月30日，可享受“六税两费”减免；2022年1月1日至2022年6月30日，由纳税人根据2021年汇算清缴结果决定是否享受“六税两费”减免。
(四)我公司是2021年新成立的企业，但尚未办理最终结算支付。可以申请“六税两费”减免吗？
答：新设立企业登记为增值税一般纳税人，从事国家未限制或禁止的行业，同时符合从业人员不超过300人、报告期末总资产不超过5000万元两个条件的，可在首次汇算清缴前按小型微利企业申报享受“六税两费”减免。
(5)我公司是2022年3月新成立的企业，注册为一般纳税人。购买房产当月申报缴纳印花税能否享受“六税两费”优惠？
答：新设立企业登记为增值税一般纳税人，从事国家未限制或禁止的行业，同时满足设立时从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元两个条件的，可在设立当月按有关规定申报“六税两费”时申报享受“六税两费”优惠。
(六)我公司成立于2021年8月，属于一般纳税人。今年3月，我们刚刚完成了第一次最终结算和支付的申报。如何确定是否可以申报享受“六税两费”优惠？
答：按规定第一次汇算清缴后被认定为小型微利企业的一般纳税人，可在汇算清缴次月1日至次年6月30日申请减免“六税两费”；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自次月1日至次年6月30日不得办理“六税两费”减免。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前“六税两费”的，还将根据首次汇算清缴结果确定是否可以申报享受优惠。
(七)我们的公司
答：依法享受其他优惠政策的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可享受“六税两费”减免。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免是在享受其他优惠的基础上再次享受。适用原比例减免或定额减免的，“六税两费”减免基数为应纳税额减去原减免额。
(九)同时，我公司申报享受“六税两费”和重点群体优惠，支持退役士兵自主创业，减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。应该按什么顺序处理？
答：同时申报享受“六税两费”减免的纳税人，以及重点群体、扶持自谋职业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的，应先享受重点群体、扶持自谋职业退役士兵创业就业政策，再按减免额申报享受“六税两费”减免。
(10)我公司为分公司，注册为一般纳税人。可以申报享受“六税两费”优惠吗？
答：企业所得税属于公司税制。由总机构统一计算汇总纳税企业包括所有不具有法人资格的分支机构在内的全部应纳税所得额和应纳税额，判断法人机构整体是否为小型微利企业。不具有法人资格且登记为增值税一般纳税人的企业各分支机构，应根据其总机构是否为小型微利企业来判断是否可以申报享受“六税两费”优惠。
(11)我公司是一般纳税人。2022年1月1日至6月30日申报“六税两费”时，如何判断能否享受减免优惠？
答：2022年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的纳税人，根据2021年汇算清缴结果，决定是否享受2020年“六税两费”减免优惠待遇。
从事国家无限制
和禁止行业、登记为增值税一般纳税人的新设立企业，根据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件判断是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断。登记为一般纳税人的新设立企业，按规定办理首次汇算清缴后，从次月1日至次年6月30日，依据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠；汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也根据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠。
（十二）我公司为小型微利企业，逾期办理或更正企业所得税年度汇算清缴申报后，是否需要相应对“六税两费”的申报进行更正？
答：登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
（十三）我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？
答：根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果你公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。
（十四）我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关规定，但是还未进行一般纳税人登记，还能按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。
（十五）我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受“六税两费”减免优惠？
答：增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受减免优惠；登记为一般纳税人的小型微利企业和新设立企业逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。
来源： 国家税务总局
