作为增值税中最大的税种,应纳税额的计算还是很复杂的。然而,增值税最难的部分涉及出口退税的计算。我们可以把出口退税理解为一套单独的计算方法。
如何计算「免税额」?免抵税额=免抵退税额-应退税额。
从本质上讲,免退税政策的出现是为了方便国家税收管理,提高纳税效率。也就是说,如果不互相抵消,企业在国内销售需要缴纳销项税,还可以获得出口退税。
毕竟对于免税和退税来说,意味着出口企业用内销需要支付的部分来抵消应该退税的部分。这样既能降低纳税成本,又能提高纳税效率。
可以说这种操作对“税企”都是有利的!当然我们懂计算原理,实际操作还是很简单的!
举例说明:
一个生产企业生产的产品既有出口,又有出口。2022年3月可抵扣税额888,可退税额555。
免税额=免税额-退税=888-555=333。
「免、抵、退」应该如何计算?
对于生产企业来说,出口退税的“免、抵、退”需要通过四个步骤来完成。
例如,部落虎公司是一家生产型企业。2022年3月购入一批原材料,价值4万元,进项税5200元。期末免税额是600元。当月内销金额2万元,销项税额2600元。当月出口收入4万元。
此外,部落虎公司为增值税一般纳税人,享受出口退税相关优惠政策。老虎公司增值税税率13%,退税率10%。
1.免税抵扣税额的计算本期免税抵扣税额=4万*(13%-10%)=1200。
对于可以享受出口退税的企业,不是所有的税都可以退,但是有低于增值税税率的退税率。对部落虎公司来说,退税率是10%。也就是说3%的差价不能退。
2.计算本期应纳税额本期应纳税额=20000 * 13%-(5200-1200)-600=-2000。
本期应纳税额小于零,意味着部落虎本期不需要缴纳增值税,期末还有2000的免税额可以用于以后抵扣。
其实从这里也可以看出,对于出口生产企业来说,在当期销售额不高的时候,不仅不需要纳税,还可以在期末形成免税额。当税收抵免形成后,就会涉及到退税的问题。
但是退税的时候需要算清楚能退多少钱!毕竟只有出口产品的部分会涉及退税,国家不可能把内销的部分返还给企业。
这时候就要计算出可抵扣的税额了。企业给予退税时,获得的最高退税额就是这个限额!
3.计算免退税额=40000*10%=4000。
企业需要使用退税率来计算免税和退税金额。但是也需要注意汇率的换算。
另外,企业的免退税额度只是一个限制。毕竟企业只有形成足够的退税,才能真正拿到这部分退税。毕竟企业需要足够的投入才能获得退税!
4.退税和免税额的计算是由于:
2000<4000。
所以:
本期退税额=本期期末免税额=2000。
现行免税额=4000-2000=2000。
也就是说,企业退税的限额是4000,但只有2000形成了免税额。另外2000是从国内销售里扣的!
在这种情况下,企业可以获得2000元的退税。如果企业的免税额大于免税额,那么当期的退税额只能是免税额。