现金流量表
净现金流量=现金流入-现金流出
现金流的分类：经营活动、投资活动、筹资活动现金:不包括不能随时用于支付的存款。
现金等价物:持有的3个月内的债券是流动性很强、很容易转换为已知金额、价值变动风险很小的投资(股权投资实现的金额通常是不确定的，不属于现金等价物)。
经营活动是指与销售商品和提供劳务相关的所有交易和事项所产生的现金流量，包括企业的投资和融资。
投资活动是指与非流动资产的取得或处置有关的活动，包括企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资和处置活动，如购买股票或债券支付现金、出售长期投资收回现金、购建或处置固定资产和无形资产等
筹资活动:是指导致企业资本和债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
【注意】除上述三类，企业持有除记账本位币外的，以外币为计量单位的资产负债及往来款项时，应列示汇率变动对现金等价物的影响
现金流量表调整计算方法直接法：
经营活动产生的现金流量按现金收入和现金资产的主要类别列示。
通过利润表中的营业收入为起点调整计算经营活动产生的净现金流量的优点：便于分析经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
间接法：
将净利润调整为经营活动产生的现金流量。
用净利润为起点调整法计算经营活动产生的现金流量净额优点:将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较是很方便的，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量，二者相互验证和补充
现金流量表的作用
而现金及现金等价物的现金流量信息可以弥补权责发生制编制提供的资产负债表和利润表的一些固有缺陷，揭示企业财务状况与经营成果的内在联系，便于会计报表使用者了解企业净利润的质量。
它从经营、投资和筹资的不同角度反映了现金流入、现金流出以及影响经营活动现金流量净额的因素，弥补了资产负债表和利润表分类列报内容的一些不足，从而帮助用户了解和评价企业获取现金和现金等价物的支付、偿债和周转能力，进而预测企业未来的现金流量，为其决策提供有力的依据。
在收付实现制的基础上，不同企业对现金的确认和计量基本一致，提高了企业间会计信息的可比性，有助于会计报表所有者提高决策质量和效率。
在收付实现制的基础上，降低企业盈余管理程度，提高会计信息质量，有利于更好地发挥会计监督作用，改善公司治理，进而促进会计决策有用性的实现，维护经济资源配置秩序，提高经济效益。
现金流量表的编制
现金流量应按现金流入总额和现金流出总额分别列示。
【下列各项可以净额填列】
代表客户收取或支付的现金
周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和流出
企业的金额相关项目包括短期贷款发放和贷款本金回收、活期存款吸收和支付、同业资金存放和拆入、向其他金融企业借入资金、证券买卖等。
自然灾害损失、保险理赔等特殊项目，应按其性质，归入经营、投资和筹资活动的现金流量，单独列示。
外币现金流量和境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或者按照系统合理的方法确定的、接近现金流量发生日即期汇率的汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调整项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。
直接教学法
使用工作底稿或T型账户法，也可以根据相关会计记录进行分析填列。
间接法基本步骤
第一步：将报告期利润表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量。具体方法是以净利润为起点，增加编制利润表时作为净利润减少的项目，但报告期内没有现金流出，减去编制利润表时作为净利润增加的项目，但报告期内没有现金流入，不属于经营活动的现金流量。
应加回的项目
这类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用：
资产减值准备、信用损失准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、油气资产损耗、生产性生物资产折旧。
应加回或减去的项目
这类项目属于没有实际支付现金的净利润或没有实际收到现金的收入：
(收益“负号”填写):无形资产、固定资产处置、报废固定资产损失、其他长期资产损失、公允价值变动损失、投资损失、财务费用。
>（增加“负号”填列）：递延所得税资产减少、存货减少经营性应收应付项目的增减变动
本类项目属于不直接影响净利润的经营活动产生的现金流入量或流出量
第二步：分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目
本项目反映企业一定会计期间内影响资产或负债，但不形成该期现金收支的各项投资或筹资活动的信息资料，如报告期内实施的债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产等，该类项目虽然不涉及报告期间实际的现金流入流出，但对以后各期的现金流量有重大影响
第三步：分析调整现金及现金等价物的变动情况
本项目可根据资产负债表中“货币资金”及现金等价物期末期初余额及净增额分析计算填列
第四步：编制正式的现金流量表补充资料
具体方法可采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关会计科目记录分析填列
所有者权益变动表
企业至少应当单独填列反映下列信息的项目
综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他权益工具、其他综合收益、专项储备的期初和期末余额及调节情况
编制方法
本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动
本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额
所有者权益合计=实收资本或股本+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润
所有者权益变动表各项目均填列“本年金额”和“上年金额”，“上年金额”各项数字根据上年所有者权益变动表本年金额所列数字填列（所列报内容不同时应调整）
所有者权益变动表“本年金额”各项数字一般根据“实收资本或股本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整”等科目及其明细科目的发生额分析填列
财务报表附注
附注的作用（三方面）
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表列示项目含义的重要补充，以帮助财务报表使用者更准确地把握其含义
附注提供了对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明
附注使财务报告使用者全面了解企业的财务状况、经营成果、现金流量、所有者权益的情况
附注的主要内容
企业的简介和主要财务指标
财务报表的编制基础（持续经营还是非持续经营）
遵循企业会计准则的声明
重要的会计政策和会计估计
会计政策、会计估计变更、差错更正的说明
报表重要项目的说明
或有和承诺事项，资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
财务报告 信息披露的基本要求
真实、准确、完整、及时、公平五个方面
