2022年4月8日，税务总局副局长刘云茂发布2022年增值税留抵退税新政策解读视频讲座。讲座重点介绍了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部国家税务总局公告2022年第14号)和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2022年第4号)两个文件。视频讲座的有以下21个要点需要特别关注： 　　

　　

　　1.长期性政策。 　　

　　

　　将先进制造业增量税收优惠按月返还政策范围扩大到所有小微企业和六大重点行业，是一项长期政策。 　　

　　

　　2. 一次性政策。 　　

　　

　　对符合条件的小微企业、制造业企业等行业，全部退还2019年4月1日前形成的存量免税额。这种股票补贴和退税政策是一次性的政策。这里的“一次性”，是指纳税人在获得存量留抵退税后，将不再有存量留抵税额。 　　

　　

　　3. 阶段性取消门槛。 　　

　　

　　2019年实施的普遍退税政策，设定了“连续6个月增量退税大于零，第6个月不低于50万元”的退税门槛。这一次，对小微企业阶段性取消这一退税门槛，14号公告第一条中规定，执行期限为2022年12月31日前。来说 　　

　　

　　4. 适用主体。 　　

　　

　　小微企业和制造业退税政策的适用主体不仅包括企业，还包括按照一般计税方法计税的个体工商户。 　　

　　

　　5、对于适用制造业等六个行业留抵退税政策纳税人的确定。 　　

　　

　　延续了先进制造业退税政策“从属性”的适用原则，按照纳税人主营业务判断纳税人是否符合行业相关条件，而不是纳税人注册的行业。也就是说，只要从事制造业等六个行业的纳税人销售额占增值税总销售额的50%以上，就符合制造业等六个行业的主体条件。 　　

　　

　　6、销售额比重的计算区间。 　　

　　

　　销售额比例按照纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。需要注意的是，在计算销售比重时，计算公式的分子是六个行业的增值税销售总额。 　　

　　

　　7、行业登记信息。 　　

　　

　　对于六类收入占比超过50%，但纳税人登记的行业信息不属于这六个行业的纳税人，特别是当六个行业中某一类收入为纳税人各类收入的最高值时，建议纳税人按规定及时变更行业登记信息。 　　

　　

　　8、先进制造业留抵退税政策停止执行。 　　

　　

　　先进制造业增量免抵退税政策扩大到制造业等6个行业，实行存量免抵退税后，制造业等6个行业的免抵退税政策已完全覆盖此前的先进制造业增量免抵退税政策。所以新政实施后，先进制造业的增量补贴和退税政策同时停止。 　　

　　

　　9、存量留抵税额。 　　

　　

　　是指退税制度实施前，纳税人形成的免税额。在确定股票免税额时，以纳税人2019年3月底的最终免税额为标准值。纳税人当期期末免税额大于2019年3月末的，以2019年3月末的金额为存量免税额。纳税人当期期末免税额小于2019年3月末的，纳税人当期期末免税额为存量免税额。需要注意的是，股票津贴一次性退还后，股票津贴将为零。 　　

　　

　　10、增量留抵税额。 　　

　　

　　是指退税制度实施后，即2019年4月1日以后，纳税人新增加的免税额。如上所述，如果纳税人当期最终免税额大于2019年3月底的最终免税额，则增加的部分为增量免税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。 　　

　　

　　11、进项构成比例。 　　

　　

　　为简化操作，减轻纳税人核算负担，抵减退税新政策不区分存量抵减和增量抵减退税，设定统一的进项比例。同时，计算和提取区间与旧政策相同，统一设定为2019年4月1日至申请退税前。 　　

　　

　　12、扣税凭证扩围。 　　

　　

　　在cal中包含的扣税凭证中 　　

　　

　　13、增量留抵退税申请时间。 　　

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15、先申报后申请。

　　

纳税人在申请留抵退税前，应先完成当期的增值税纳税申报，留抵退税申请时间的一般规定是，纳税人应在增值税纳税申报期内申请留抵退税；考虑到今年留抵退税涉及众多小微企业等市场主体，为更好地服务纳税人，2022年4-6月申请留抵退税的时间已从纳税申报期内延长至每月的最后一个工作日。自2022年7月开始，申请留抵退税的时间恢复为增值税纳税申报期内。

　　

16、申请时间新旧退税皆适用。

　　

延长4-6月留抵退税申请时间的规定，不仅适用于此次出台的新政策，同时也适用于继续实施的老政策。

　　

17、起始时间。

　　

上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，纳税人在当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。比如，微型企业可以自2022年4月纳税申报期起申请存量留抵退税，如果4月份未申请，5月及以后也可以提出退税申请。

　　

18、放弃即征即退先征后返。

　　

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。纳税人必须在将需缴回的留抵退税款全部解缴入库以后，才能转入进项税额继续抵扣；未全部缴回入库的，不得转入继续抵扣。

　　

19、纳税人申请留抵退税。

　　

纳税人申请留抵退税时，只需要提交一张《退（抵）税申请表》，这张申请表可以通过办税服务厅当面提交，也可以通过电子税务局网上提交。为便利纳税人申请退税，各地电子税务局已实现《退（抵）税申请表》中大部分数据的预填功能，纳税人也可以结合实际经营情况对预填内容进行修改，最后进行确认，即可提交退税申请。

　　

20、核准留抵退税。

　　

税务机关受理纳税人的留抵退税申请后，将按规定进行退税审核，并根据不同情况出具审核结果。

　　

第一种情形是，纳税人符合全部退税条件，且未发现任何风险疑点及未处理事项，准予留抵退税。

　　

第二种情形是，纳税人不符合留抵退税的一项或多项条件的，不予留抵退税。

　　

第三种情形是，虽然纳税人符合留抵退税条件，但存在风险疑点或相关未处理事项的，将暂停办理留抵退税，并对相关风险疑点进行排查，对未处理事项进行处理。处理完毕后，再按规定继续办理留抵退税。

　　

21、税款退回。

　　

当税务机关作出准予退税的决定后，将相应开具税收收入退还书，并发送给同级国库部门。国库部门收到税务机关发送的税收收入退还书后，按规定进行退库审核，审核通过后，将退税款退付到纳税人指定的账户上。