企业年金是我国多层次养老保险体系第二支柱的重要组成部分。随着企业年金制度的普及和激励政策的出台，建立企业年金计划的企业越来越多。 　　

　　

　　根据人力资源和社会保障部的数据，截至2022年第一季度末，共有12.22万企业建立了企业年金计划，覆盖2925.4万,职工，积累资金超过2.63万亿元。 　　

　　

　　为了规范企业年金的会计处理和财务报表的列报，财政部今天制定并发布了 《企业会计准则第10号―企业年金基金》 .下面我们就来谈谈新准则下企业年金基金的相关知识。来看看吧~ 　　

　　

　　 　　

　　

　　企业年金基金是指按照依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 　　

　　

　　 　　

　　

　　企业年金基金管理涉及的当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、受托人、投资管理人和中介服务机构。 　　

　　

　　 　　

　　

　　受托人、托管人和投资管理人应当按照各自职责设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金的交易或者事项进行会计处理。 　　

　　

　　 　　

　　

　　企业年金基金支付流程 　　

　　

　　 　　

　　

　　年金基金准则规定，企业年金基金应为分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。. 　　

　　

　　企业年金基金是独立的会计主体，其确认和计量包括企业年金取得、投资运营、支付各项管理费等。 　　

　　

　　 　　

　　

　　企业年金基金在接收企业和职工缴费时，按照实际收到.的数额确定 　　

　　

　　借：银行存款等科目 　　

　　

　　贷款：企业年金基金-个人账户余额 　　

　　

　　企业年金基金-企业账户余额 　　

　　

　　企业年金基金收到款项时，如需账户管理人核对确认，可先通过“其他应付款——企业年金基金缴款”进行核算，确认后转入“企业年金基金”账户。 　　

　　

　　 　　

　　

　　 　　

　　

　　《指引》规定，对信用等级在投资级以上的政府债券、金融债券和企业债券、可转换债券、投资保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品进行初始收购和后续估值。企业年金基金按照国家规定的投资范围运营所取得的，应当以公允价值计量： 　　

　　

　　1）初始取得投资时的会计处理 　　

　　

　　初始投资时，以交易日支付的交易价格作为其公允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。 　　

　　

　　借款：交易性金融资产-成本 　　

　　

　　交易成本 　　

　　

　　应收利息 　　

　　

　　贷款：证券结算资金 　　

　　

　　资金交收日： 　　

　　

　　借：证券结算资金等科目 　　

　　

　　贷：银行存款 　　

　　

　　结算准备金等科目。 　　

　　

　　 　　

　　

　　2）持有期间及估值日的财务处理 　　

　　

　　持有期间： 　　

　　

　　企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告的现金股利或资产负债表日债券票面利率计算的利息收入，应当确认为投资收益。 　　

　　

　　借：应收股利 　　

　　

　　贷款：投资收益 　　

　　

　　期末将投资收益科目转入“当期收益”科目。 　　

　　

　　 　　

　　

　　3）处置投资时的财务处理 　　

　　

　　处置投资时，将出售投资取得的价款与其账面价值(购买价款)之间的差额，确认为交易日的投资损益。 　　

　　

　　如果(交易日T)股票被出售： 　　

　　

　　借：证券结算资金(初始购买价格) 　　

　　

　　贷款：交易性金融资产-成本 　　

　　

　　或者借记和贷记“投资收益”(卖出股票和初始买方的总交易价格之间的差额) 　　

　　

　　以上是企业年金基金准则中关于年金基金获取和投资运营的财务处理。 　　

　　

　　这篇文章暂时就和大家分享这么多。接下来介绍企业年金基金的收入、费用和净资产的财务处理。 　　

　　

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