基础工作薄弱，这是中国证监会深圳证监局对新三板上市公司道尔智能控制处罚时列举的问题。其中一条是“合并范围内增值税征退会计处理政策不一致，未计提保修期内维修费用的预计负债。”作为一个很普通的事情，增值税马上征收和退还，集团内部应该不会有错或者不一致。
今天就来说说增值税即征即退的实际处理。以软件企业为例，根据税法规定，软件企业销售软件产品缴纳的增值税超过3%的部分，即征即退。例如，甲公司本月销售软件产品100万元，当月销项税额为13万元，与软件产品相关的可抵扣金额为3万元，则当期软件产品的应纳税额为10万元。
涉及的会计处理如下：确认收入时，借：应收账款(银行存款)-113万元。贷：主营业务收入-100万元，贷：应交税费-13万元。缴纳增值税时，贷：应交税金-13万元，贷：银行存款-13万元，
也就是
增值税应退金额=当期软件产品应交增值税-当期软件产品销售额 3%。就是100-100 * 3=7万元，其他应收款-7万元是计提时借的，贷：其他收入-7万元。到账退税：银行存款7万元，其他应收款7万元。
