这个科目在实际操作中风险较大，但往往给A1和A2的孩子，因为审核程序相对固定2。那么这个稿子怎么做呢？希望这篇文章对你有帮助。 　　

　　

　　第一，明确的目标 　　

　　

　　通俗地说，我们要做的就是收集证据，证明资产负债表上的货币资金数额是真实的，记录完整，受被审计单位控制。使用官方网站语言，是为了论证货币资金的存在、完整、权利义务、估值、分配和呈现。 　　

　　

　　第二，了解货币资金的构成 　　

　　

　　一般企业货币资金主要由三部分组成：库存现金、银行存款和其他货币资金。在实施审计程序之前，我们至少应该对被审计单位的基本业务有所了解。如果是10年前的零售业，那么他们手头的现金会占大多数；现在随着电子支付的发展，企业已经很少使用库存现金，银行存款成为重点审核点。 　　

　　

　　三，现金审计的思路 　　

　　

　　1.既然是库存现金，就要记录企业的每一笔收入和支出，形成存货现金账簿。然后将是第一个审计程序，检查库存现金簿是否与总分类账的金额一致。如果被审计单位存在外币现金，还需要检查外币现金折算为记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定入账。这一程序的目的是证明库存现金的计量是否准确。 　　

　　

　　2.监控手头的现金。现场审计时，一定要对手头现金进行突击盘点，不能提前通知被审计单位，以减少舞弊的可能。盘点后，根据日记账，到报告截止日期为止。 　　

　　

　　3.同时检查是否有借据、未兑付支票、报销原始凭证等。对库存现金进行冲减，查明原因及其真实性，并在盘点单中说明。请记住，所有异常事项都应通过收集相应的证据并记录在我们的审计报告中来解释。 　　

　　

　　4.抽查大额现金收支，并做好审核记录。 　　

　　

　　5.根据被审计单位的业务性质，执行具体的审计程序。列举被审计单位经常发生的大额现金交易。如有必要，可以对交易对象进行面谈，衡量交易是否真实，交易对象是否有能力。 　　

　　

　　 　　

　　

　　四。对银行存款审计的思考 　　

　　

　　1.取得银行余额清单，核对金额是否与存款日记账和总账一致。 　　

　　

　　2.检查银行存款凭证：编制银行定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，有无质押或限制，存款凭证是否为被审计单位所有。 　　

　　

　　(1)质押定期存款，查看定期存单，与对应的质押合同核对，注意定期存单对应的质押贷款是否有记载。 　　

　　

　　(2)无抵押定期存款，应核对开户证明原件。 　　

　　

　　(3)对于审计现场工作结束前已支取的定期存款，应核对相应的支付凭证和银行对账单。' 　　

　　

　　获取银行对账单和银行对账表，找出大额和异常的未结账款，判断是否属于需要调整的事项。 　　

　　

　　实施信函验证程序。如果有充分证据表明某家银行的存款信息对财务报表不重要，且与其相关的重大错报风险很低，可以不对这些项目实施函证程序，并在审计工作底稿中说明理由。 　　

　　

　　(1)准备一份银行往来结果汇总，并检查银行回复。 　　

　　

　　(2)调查不符合项，以确定是否存在错报。 　　

　　

　　(3)如果没有回复，执行替代程序。 　　

　　

　　(4)如果认为回复不可靠，评价对重大错报风险的影响以及其他审计程序的性质、进度和范围。 　　

　　

　　(5)如果不允许管理层发送问询函： 　　

　　

　　(1)询问管理层为何不允许发出问询函，并就该理由的合法性和合理性收集审计证据； 　　

　　

　　评估管理层不同意发送问询函对相关配偶的影响 　　

　　

　　如果认为不允许管理层发出问询函的理由不合理，或者通过实施替代程序无法获得相关、可靠的审计证据，应与管理层沟通，确定其对审计工作和审计意见的影响。' 　　

　　

　　或者到企业所在地人民银行分支机构打印企业银行开户清单，与企业账面账目核对。 　　

　　

　　注意是否存在质押、冻结等变更或境外资金的现有限制。是否进行了必要的调整和披露。 　　

　　

　　不符合现金及现金等价物条件的银行存款应当在审计工作底稿中列示，并考虑对现金流量表的影响。 　　

　　

　　抽查大额银行存款原始凭证，检查原始凭证是否完整，记账凭证是否与原始凭证一致，会计处理是否正确，是否在适当的会计期间入账；检查是否存在非业务用途的大额资金转移，并核对相关账目；如有与被审计单位生产经营无关的收支项目，应查明原因，做好相应记录。 　　

　　

　　在资产负债表日前后抽查金额在_ _ _以上的_ _ _张凭证，并实施截断测试。注意业务内容和对应的项目。如果有跨期收支事项，要考虑是否调整。 　　

　　

　　根据评估的欺诈风险和其他因素增加的其他审计程序。 　　

="https://tupian.lamuhao.com/pic/img.php?k=其他货币资金在报表哪里提现,其他货币资金提现失败3.jpg">

　　

五、其他货币资金审计思路

　　

获取或编制其他货币资金明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。

　　

"取得并检查其他货币资金余额调节表。

　　

（1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。

　　

①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。

　　

②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。

　　

(2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致。"

　　

"函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。如果有充分证据表明某一其他货币资金的信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。

　　

（1）调查不符事项，确定是否表明存在错报。

　　

（2）如果未回函，实施替代程序。

　　

（3）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

　　

（4）如果管理层不允许寄发询证函：

　　

①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；

　　

②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；

　　

③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；

　　

④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。"

　　

检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

　　

关注是否有质押、冻结等对变现有限制、存放在境外或有潜在回收风险的款项。

　　

抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

　　

据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

　　

检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

　　

　　

　　

六、IPO等审计业务的特殊考虑程序

　　

检查大额现金收支交易时应当关注大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定；以收取现金方式实现销售的，应核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付。

　　

"结合报告期内的销售、采购交易等情况，运用分析性程序以识别货币资金风险：

　　

(1)报告期内开户银行的数量及分布与企业实际经营的需要是否一致；

　　

(2)银行账户的实际用途是否合理，尤其是报告期内发生大额资金往来和新开账户；

　　

(3)报告期内注销账户原因；

　　

(4)结合对利息收入和银行手续费的检查，分析货币资金余额和交易的合理性。"

　　

"向银行取得资金流水（带有资金去向对方单位名称的详式资金流水），核对报告期内银行交易流水：

　　

（1）设定重要性水平，分账户详细核对报告期内重要大额交易；

　　

（2）收付业务内容与公司日常收支的相关性，以识别转移资金或者出借银行账户的情况；

　　

（3）核对会计核算系统发生额与网上银行流水。

　　

　　

　　

　　

完！