说到企业的应收账款，我们都知道有应收账款和应收票据。我们已经知道了应收账款。今天我们将学习应收票据的含义、种类、来源、分析和贴现计算。 　　

　　

　　一、何为应收票据？ 　　

　　

　　应收票据是由付款人或收款人签发，由付款人承兑，到期无条件支付的一种书面凭证。在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。 　　

　　

　　比如，B要求A购买10万元的材料，B没有付款给A，而是给了A一张账单。账单注明6个月后，在约定地点，B给A 10万元。在约定的期限内，A可以用这张票据向B要钱。如果6个月后B没有足够的资金偿还A，则A持有的票据无效，但两者之间的债权债务关系仍然成立。在会计核算中，A需要将应收票据转应收账款进行核算。 　　

　　

　　二、应收票据的类型有哪些？ 　　

　　

　　1.商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。这很容易理解，如果你持有一张汇票，到期时你拿着它去要钱，给钱的是银行，这张票据就是"银行承兑汇票"；如果给钱的是企业，那它就是"商业承兑汇票"。.银行承兑汇票通常比商业承兑汇票好，因为银行和企业之间的违约概率极小，两者的性质本质上不同。对你来说，你肯定更喜欢银行承兑汇票，因为当你急着用钱的时候，你可以拿着汇票去银行提前兑换现金，也就是贴现。细节将在下面展开。 　　

　　

　　2.按是否计息可分为有息应收票据和无息应收票据。有息应收票据是票面有利息的应收票据，利息要单独计算；无息应收票据是票面没有利息的应收票据，利息计入票面本金。 　　

　　

　　带息应收票据到期价值 = 票据面值（1+票面利率票据期限） 　　

　　

　　在实际计算中，利率一般表示为年利率，按一年360天计算。 　　

　　

　　例如，面值为500元、票面利率为8%、期限为60天的商业汇票到期日为： 　　

　　

　　500(1 8%60/360)=506.67元。 　　

　　

　　3.根据到期时间，可分为短期应收票据和长期应收票据。除特别说明外，应收票据为短期应收票据，最长到期时间为6个月。目前我国没有长期应收票据，可以不用考虑。 　　

　　

　　三、企业的应收票据从哪里来？到哪里去？ 　　

　　

　　应收票据的来源： 　　

　　

　　1.交易流程。例如，企业A销售100件商品给企业B，企业B支付的是票据而不是现金，企业A有100万张应收票据。一般来说，绝大多数应收票据产生于交易过程。 　　

　　

　　2.企业资本借贷。比如A企业借给B企业500万，B企业用票据偿还，那么A企业又多了500万应收票据。不过这种情况比较少见。 　　

　　

　　3.其他来源。比如从票据市场买票据，这种情况很少见。 　　

　　

　　应收票据的归处： 　　

　　

　　企业一般会设立‘应收票据备查簿’，记录应收票据的所有信息，如种类、面值、票面利率、到期日等。在付款结算或退款后，应收票据将在备查簿中注销。 　　

　　

　　四、作为投资者，在年报中怎么看应收票据？ 　　

　　

　　我们结合贵州茅台2019年的数据来分析一下吧。 　　

　　

　　 　　

　　

　　(图片由贵州茅台2019年年报第11、83页组成) 　　

　　

　　从上图可以看出，贵州茅台2019年收到票据14.63亿张，其中银行承兑汇票占比100%。因为贵州茅台是白酒行业的龙头企业，获得茅台酒经营权的门槛很高，企业在与下游打交道的过程中有绝对的话语权。一瓶茅台酒在市场上往往一瓶难求，应收票据都是银行承兑汇票，这并不奇怪。 　　

　　

　　如果企业有商业承兑汇票，要注意坏账准备的计提，而银行承兑汇票则不需要。 　　

　　

　　五、存在下列情况时，如何分析应收票据？ 　　

　　

　　看应收票据，一定要看企业的历史数据，不能只看当期数据。以下是企业应收票据的几种可能情况： 　　

　　

　　1、企业应收票据数额少或者为零。 　　

　　

　　2、企业有应收票据，银行承兑汇票占比高，商业承兑汇票占比低甚至为零。 　　

　　

　　 　　

　　

　　虽然5年来贵州茅台的应收票据总额高达数亿，但在总资产中占比不足1%，银行承兑汇票占比一直是100%。在北科投研看来，这说明贵州茅台的应收票据质量很好，票据到了 　　

期都可以到银行拿到资金，不会发生坏账；另外企业经营状况很好，在与下游经销商的交易中占主导地位。

　　

3、企业应收票据之前很少或者没有，突然数量大增。

　　

4、企业之前以银行承兑汇票为主，突然商业承兑汇票量大增，银行承兑汇票变少。

　　

在贝壳投研（Beiketouyan）看来这两种情况说明企业销售政策放松，企业经营发生重大变化。比如A公司之前没有应收票据，但销量平平，公司为了增加销量、开辟市场，表示购买单位可以先用票据支付货款，由于票据可以暂时缓解购买单位的资金流通，A公司产品销售量会大幅增加，同时应收票据也会激增。

　　

5、企业一直拥有大量的银行承兑汇票及商业承兑汇票。

　　

与1、2两种情况相反，这说明企业在下游的贸易环节中没有话语权，处于弱势地位；也可能是产品缺乏核心竞争力，销量低从而在销售回款上做出了巨大让步。

　　

6、企业账上应收票据数额巨大，超过正常的经营规模。

　　

这种企业专门在票据市场上买卖交易挣差价，我们就要考虑该企业的核心业务是不是做不下去了。如果一家主营白酒的企业，天天不卖酒而是专门买卖票据，你感觉靠谱吗？

　　

六、应收票据贴现

　　

贴现是持票人以未到期的应收票据，通过背书手续，请银行按贴现率从票据价值中扣除贴现日起到票据到期日止的贴息后，以余额兑付给持票人，对于贴现银行来说就是收购没有到期的票据。

　　

应收票据贴现的计算步骤概括如下：

　　

　　

例如：2020年3月31日甲公司拿着3月16日签发的、60天到期、票面利率为10%、票据面值为600万元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为12%。计算过程如下：

　　

1、票据到期值=6000000×（1+10%×60/360）= 6100000（元）

　　

2、计算贴现利息

　　

先计算到期日：3月16日签发，60天到期，到期日为5月15日。

　　

再计算贴现天数：

　　

贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天

　　

贴现利息=6100000×12%÷360×45=91500（元）

　　

3）贴现所得=610000－91500=6008500（元）

　　

以上就是应收票据的含义、种类、来源以及应收票据的分析和其贴现的计算，希望能帮助到大家。（ty015）