对留存收益和所有者权益的影响
所有者权益包括:'s实收资本或股本、资本公积、留存收益、其他综合收益、其他权益工具和特别储备。
所有者权益的来源:包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。
实收资本的出资方式:你可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币财产。可以用货币估价并可以依法转让的出资。
在小企业:,合作期间,返还投资者的投资应在实收资本中“返还投资”明细科目核算。
接受现金资产投资的账务处理
借:银行存款
贷款:实收资本/股本(注册资本的份额)
资本公积-资本溢价/股本溢价(差额)
发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,冲减“资本公积―股本溢价”,不足冲减的,依次冲减盈余公积、未分配利润
借:资本公积-股本溢价
功能过剩
利润分配-未分配利润
贷:银行存款
接受非现金投资的账务处理固定资产/无形资产/材料物资的投资:
借:固定资产/无形资产/原材料(合同或协议约定的价值)
应交税费-应交增值税(进项)
贷款:实收资本/股本
资本公积-资本溢价/股本溢价(差额)
实收资本或股本的增减变动资本增加:接受投资者追加、资本公积转增资本、盈余公积转增资本
资本公积/盈余公积转增股本时:
借:资本公积/盈余公积
贷款:实收资本/股本
资本减少:股份公司采用回购本公司股票的方式资本减少的原因:资本过剩、企业发生重大亏损、发展需要
回购公司股份时:
借:库存份额
贷款:银行存款(实际支付)
回购股票支付的价款高于面值总额时(依次冲减):
借:股本(每股面值x注销股份数)
资本公积-股本溢价(或信用)
功能过剩
利润分配-未分配利润
贷款:库存股份(每股回购价格x注销股份数量)
回购股票支付的价款低于面值总额时:
借:股本(每股面值x注销股份数)
贷款:库存股份(每股回购价格x注销股份数量)
资本公积-股本溢价(差额)
【提示】股票股票:指处于未发行状态的股票,属于所有者权益的备抵账户。
有限公司、小企业资本减资时:
借:实收资本
缴入盈余
贷项:库存现金/银行存款
资本公积
资本溢价形成的原因:投资者缴入超额资本,溢价发行股票。
资本公积的作用:增加资本(不能弥补亏损)
其他资本公积的核算
长期股权投资~权益法(或相反分录)
借款:长期股权投资-其他股权变动
贷款:资本公积-其他资本公积
以权益法结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,计入“管理费用”,同时增加“资本公积―其他资本公积”,在行权日:
借:资本公积-其他资本公积(按实际行权金额计算的金额)
贷款:实收资本/股本(包含在实收资本或股本中的金额)
资本公积-资本溢价(差额)
留存收益
盈余公积的作用:增加资本、弥补亏损、扩大经营、发放现金股利或利润。
未分配利润:是指企业弥补亏损、提取法定和任意盈余公积、向投资者分配利润后留存在企业的已实现净利润,以及历年结余利润。
可用利润=当年实现的净利润(净亏损)。年初未分配利润(或减少年初未弥补的亏损)。其他转入【补充】的,在计算法定盈余公积提取基数时,不计入年初未分配利润。以前年度有亏损的,先弥补以前年度的亏损,再提取盈余公积。
利润分配
年末,一是将损益类科目的余额全部转入“本年利润”;其次,将本年利润科目余额全部转入“利润分配-未分配利润”结转实现净利润时:(年末除“未分配利润”外,“利润分配”下其他明细科目均无余额)。
借:本年利润
贷款:利润分配-未分配利润
盈利时将实现的利润进行分配(利润分配余额在贷方为盈利)
借:利润分配-提取法定/任意盈余公积/应付现金股利或利润
贷款:盈余公积金-法定/任意盈余公积金
应付股息
分配结束后,将利润分配其他各明细科目余额转入“利润分配―未分配利润”
借:利润分配-未分配利润
贷:利润分配-提取法定/任意盈余公积/应付现金股利或利润。
盈余公积盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积弥补亏损
盈余公积发放现金股利或利润
借