#每周第一# 　　

　　一、小规模纳税人免征增值税。1.每月销售额不超过15万英镑(每季度不超过45万英镑)的免税。(一)税收政策自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售额，其月销售总额不超过15万元(以一个季度为纳税期的，季度销售额不超过45万元)的，免征增值税。小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但当期扣除销售不动产后不足15万元的，其销售货物、劳务、服务和无形资产免征增值税。 　　

　　(2)会计分录取得销售收入时：借记：应收账款。 　　

　　贷款：主营业务收入 　　

　　贷款：应交税费-应交增值税 　　

　　借：应交税金——满足免税条件时应交增值税。 　　

　　贷款：其他收入/营业外收入(小企业会计准则) 　　

　　注：2022年4月1日至2022年12月31日期间，上述政策不限于15万(45万)，小规模纳税人开具的3%普通票免征增值税；只是更直观的让大家了解参赛作品。 　　

　　2.免除3%的征款率(1)。2022年4月1日至2022年12月31日的税收政策。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；对于预付率为3%的预付增值税项目，将暂停预付增值税。 　　

　　(2)借款会计分录：银行存款。 　　

　　贷款：营业外收入 　　

　　注：本期直接免征的增值税无需做账务处理。 　　

　　二。增值税1的扣除。增值税税控系统专用设备及技术维护费抵扣增值税税额(1)。税收政策如果企业为购买增值税税控系统专用设备支付的费用和支付的技术维护费，允许全额从应交增值税税额中扣除，一般纳税人借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目，小规模纳税人借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记。 　　

　　(2)购买时会计分录：借：固定资产/管理费用。 　　

　　贷：银行存款 　　

　　贷：借：应交税金——增值税(减免税)全口径缴纳额/应交税金——应交增值税。 　　

　　贷：管理费用等。 　　

　　2.退役士兵创业就业(1)。税收政策自谋职业退役士兵从事个体经营：按照每户每年12000元的限额，最高可上浮20%(14400元，由各省自行确定)，依次抵扣当年实际应缴纳的增值税、附加税和个人所得税。企业招用人员每人每年6000元，最高50%(9000元，各省确定)，按实际招用人数扣除增值税、附加税和企业所得税。 　　

　　(2)会计分录借方：应交税金-应交增值税(减免税) 　　

　　贷款：其他收入/营业外收入 　　

　　3.加法和减法(1)。2019年4月1日至2022年12月31日，税收政策允许生产、生活服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%抵扣应纳税款； 　　

　　自2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵扣应纳税款。 　　

　　(2)会计分录借方：应交税金——未交增值税。 　　

　　贷：银行存款 　　

　　贷款：其他收入(加扣除额) 　　

　　4.退税(1)。税收政策退税是将增值税期末未抵扣的税额退还给纳税人。2019年以前，退税的主要方式是结转下期抵扣；2019年后，先进制造业增量税收优惠全部返还。 　　

　　(2)借款会计分录：银行存款。 　　

　　贷：应交税费-应交增值税(转出进项税) 　　

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