会计是每一个会计的必备技能,但却常常让人迷茫。费用应计入哪些科目,如何进行会计分录?
今天,边肖将与您分享会计工作中常见的会计问题和缺点,以及相对实用的解决方案。朋友们,我们一起来看看吧!
1、“补贴收入”在会计报表中,企业收到的增值税如何设置,即先征后返和先征后返,按现行会计制度,应通过“补贴收入”会计科目核算。
“补贴收入”是期末无余额的“损益”科目,其经济业务只在“损益表”中反映。利润表中没有“补助收入”项目,可以在“营业外收入”项目中反映。
2.税务局核对后需要缴纳的所得税(1)应纳所得税的调整
借:上年损益调整
贷:应交税费-应交所得税。
(2)将“上年损益调整”余额转入利润分配。
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
(三)纳税时
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
对于以前年度的企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未分配利润”项目反映。
3.之前收到货物、之后付款或发票未到的会计处理(1)收到货物时记录估价:
借:原材料
贷款:应付账款-预计应付账款
下月初用红字核销。
(2)收到发票后:
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:应付账款
如果收到的发票余额与暂估金额不符,且原材料已收回,则差额应冲销销售成本。
4.出口代理的会计处理(1)代理出口收货时
借:寄售商品
贷款:寄售货物。
(二)出口销售的,按实际售价计算
借:银行存款(应收账款等。)
贷:应付账款
同时,结转商品销售成本、
借:以佣金为基础销售商品
贷款:寄售商品
(三)返还出口商品货款并计算佣金收入。
借:应付账款
贷款:购销收入(手续费收入)
银行存款
(四)代理进口
1.收到委托单位的收购资金时:
借:银行存款
贷:应付账款
2.支付进口货物的货款和运杂费时:
借:商品采购(采购成本)
应收账款(预付运费和杂费)
贷:银行存款
3.当购买的货物移交给委托方,费用收入结清时:
借:应付账款
贷:商品采购(采购成本)
应收账款(预付运费和杂费)
代理收入(代理费)
5.销售房地产预收账款的会计处理。
销售不动产的预付款尚未结转至“预付款”科目所反映的营业收入,因此收据和发票的金额不会重复。
预收售房款,开收据时:
借:银行存款
贷项:预收账款
收最后一期房款,开发票时:
借:银行存款(最后一期)
预收账款(以前预收)
贷款:主营业务收入
这里需要注意的是,应纳税额应在收到预购房款时计算,年末没有销售的应预缴企业所得税。
6.销售免税商品的增值税税收及会计处理。某厂从事饲料的生产和销售,销售对象是饲料经销商和养殖户,大多不需要发票。销售在会计上不需要发票的部分应该怎么处理?如饲料:
借:银行存款(现金)等科目
贷:产品销售收入(营业收入)等。
应交税费-应交增值税
由于销售进料免征增值税,属于直接减免性质,因此免税额的计算方法是将免税收入乘以适用税率。
借:“应交税费-应交增值税(减免税)”
贷:“补贴收入”账户
此外,企业应在《应交增值税明细表》的已缴税项下增设减免税项目,反映企业按规定减征的增值税,可根据“应交税金——应交增值税(减免税)”科目的记录填列;填写增值税纳税申报表时,只需在输出项免税商品中直接反映销售额即可,无需填写税额。
可爱小熊读书Cu
te Bear Reading A Book7、增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应缴税金―――应缴增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理:
(一)合同、协议约定采用分期收款销售方式
账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算。
(二)购货单位已不存在的情况
在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用。
款已付清但发票未到的账务处理:
外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理:
借:“库存商品”等科目
贷:“银行存款”科目
待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理:
借:原材料
应缴税金―――应缴增值税(进项税额)
贷:银行存款
8、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。
因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理:
对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应缴税金―――应缴增值税(销项税额)”科目并如实申 报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用―――待转增值税销项”科目。
征税是在应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税,两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,是不正确的做法。
9、供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下:
(一)发出商品时:
借:分期收款发出商品
贷:库存商品
(二)开出发票时:
借:应收账款―――某公司
贷:应缴增值税―――销项税额
商品销售收入
同时结转商品销售成本。
借:商品销售成本
贷:分期收款发出商品
(三)收到货款时:
借:银行存款
贷:应收账款―――某公司
10、促销品的账务处理问题企业在促销时,会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人,其会计分录为:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税
销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理:
一般纳税人销售货物开具发票,如按照增值税计税价格计算,出现账款不相符的情况,其账务处理为:
发生时:
借:银行存款
贷:产品销售收入
应交税金―――销项税
结转时:
借:其它应付款―――现金账款
贷:应交税金―――应交增值税(销项税额)
借:现金
贷:其它应付款―――现金贷款
处理:经批准后作营业外收入处理
借:其它应付款―――现金账款
贷:营业外收入
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