2.免税和退税流程，理解几个税率和几个术语 　　

　　事实上，在第一部分解释其本质的过程中，已经大致解释了整个免税和退税的过程。这里，我们需要再补充几个概念。 　　

　　首先是税率，这个很好理解。是正常的增值税税率。在进出口贸易中，因为出口是免税的，所以这个税率针对的是在国内市场销售的产品和服务。它是根据产品和服务的类型来确定的，每年都会发生变化。(附最新增值税税率表) 　　

　　二是“退税率”。为什么会有这样的比率？因为在实践过程中，，税务机关是需要控制整个出口业务的可优惠税额度（即后面要提到的免抵退税额)，它需要一个比率来计算，这个比率就是退税率。但是单靠比值是做不到的，需要有算法基础。这个基础原则上应该是出口成本，但出口成本往往很难划分。虽然企业生产的时候会核算和记录每一种产品的成本，但是要区分哪些原材料是出口内销的，计算相应的进项税是很麻烦的，税务机关也没有那么多精力去验证你核算的正确性，所以用真实的出口成本不太实际。 　　

　　但有一点是你的销售申报金额是一定的，也就是说FOB价格是唯一的，所以税务机关在核算时把出口销售额作为出口成本。看到这里，你以为税务局要吃亏了，人家又不傻？你只需要降低退税率，整体的税收优惠是可以控制的，所以不难发现一般的销项税率是13%，但是退税率只有10%，或者更低。 　　

　　退税率与销售额结合就可以算出“免抵退税额”，是我们遇到的第一个出口退税专用术语。第二个常见的术语是不可免征和抵退税额.其本质是郭嘉不想把所有的钱都给你出口。影响它的因素很多。 　　

　　我们分不清哪些投入用于内销，哪些用于出口。但是由于我们购买的物资中税率低或者免税，比如购买农产品作为原材料，我们计算的是进项抵扣，但实际上我们并没有为这部分进项实际买单，所以我们要从进项中剔除这种碰不得的部分，这部分当时采用的是征收率计算的.但是现在，区别就是按照退税率剔除碰不得的部分，也就是通常所说的税收剔除过程。 　　

　　举个例子，当企业采购材料形成100万元的进项，用这些材料生产的产品在国内销售100万元，出口的离岸价为200万元，退税率为10%，我们计算退税额时知道总上限=200 * 10%=20万元，那么对应的出口进项是多少？为了保证投入与产出的匹配，我们将出口价格200万作为我们的进口价格(由于FOB价格相对客观公允，防止企业虚报出口投入)，对应投入为200*13%。但最多能拿到200*10%的赊账和退款，差额不可抵扣，需要从进项中转出，计入营业成本。 　　

　　以上分析，总结成道理，大家都懂，但实际操作起来，会出于管理和数据收集的方便，而做出一些让你百思不得其解的操作，究其原因是我们的进项不能非常具体化、明晰化的核算和归集。。