一、一般规定:的应税收入=所有收入-税法规定的扣除额或扣减额。
1.收入形式:包括实物货币和实物收入.的,按照取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无证书的实物价格或者证书上标明的价格明显偏低的,参照市场价格核实;收入为有价证券的,按照票面价格和市场价格核定;如果收入是其他形式的经济利益,应当参照市场价格进行核实。
2.费用扣除方法:
演绎方法
税目
配额扣减
(一)工资、薪金所得(每月3500元或4800元)
经济核算
(一)个体工商户的生产经营所得;(二)企业事业单位承包经营、租赁经营所得;(三)财产转让收入
和固定比率扣减
(一)劳务报酬所得;(二)稿酬所得;(三)特许权使用费收入;(4)财产租赁收入(每次800元或20%)
不扣分
(一)利息、股息、红利所得;(2)偶然收入;(3)其他收入
二、计税依据特殊规定
(一)个人通过中国境内的社会团体和国家机关,将其收入捐赠给教育和其他公益事业,以及遭受严重自然灾害的地区和贫困地区。如果捐赠金额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%,可以在从应纳税所得额中扣除.进行
作为公共租赁住房,个人捐赠的住房符合税收法律法规规定,其公益性捐赠支出不超过其申报应纳税所得额30%的部分,允许在其应纳税所得额.中扣除”
【典型例子——2011年考题】
中国公民李发表论文收入4万元,其中6000元通过民政部门捐给贫困山区。李的报酬应缴纳个人所得税()元。
3640B.3808
4480D.4760
“正确答案”a
答:捐赠扣除限额=4万(1-20%)30%=9600元,大于实际捐赠金额6000元,所以实际捐赠金额可以全额税前扣除。
应纳个人所得税=40000(1-20%)-600020%(1-30%)=3640元。
(二)特殊可以全额扣除的项目:
【典型例子——2013考题】
郑为上市公司独立董事(不在公司任职)。2012年12月,获得8万元导演费,向中国教育发展基金会捐赠3万元。2012年12月,郑应缴纳个人所得税()元。
10000C.11440D.13000
“正确答案”a
对中国教育发展基金会的捐赠可以全额扣除。应纳个人所得税=80000(1-20%)-3000030%-2000=8200元。
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