股票的初始入账金额怎么算,股票的初级入门

2022-06-15 10:30:41 市场

　　一、交易金融资产的内容　　

　　交易性金融资产主要是指企业为近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。企业从赚取差价为目的.二级市场购买　　

　　二、取得交易性金融资产 　　

　　1.企业取得交易性金融资产时，应当以该金融资产的公允价值作为初始入账金额。　　

　　2.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未支付的现金股利或已到了付息期但尚未收到的债券利息的，不应单独确认为应收项目构成交易性金融资产的初始入账金额。(2018变化点) 　　

　　3.企业为取得交易性金融资产而发生的相关交易费用，应当在发生时计入当期损益。(投资收益) 　　

　　4.在收购时　　

　　借：交易性金融资产——成本　　

　　投资收入(交易成本) 　　

　　应交税费3354应交增值税(进项税) 　　

　　贷款：其他货币资金等。　　

　　三、持有交易性金融资产 　　

　　企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告的现金股利或分期支付利息、一次还本按资产负债表日企业票面利率计算的利息收入，确认为应收项目，计入投资收益。　　

　　借：应收股利(应收利息) 　　

　　贷款：投资收益　　

　　【提示】只有同时满足三个条件，才能确认交易性金融资产的股利收入，并计入当期损益：　　

　　1.企业收取股利的权利已经确立。　　

　　2.与股利相关的经济利益很可能流入企业。　　

　　3.股利的金额能够可靠地计量。　　

　　2.资产负债表日，交易性金融资产应当以公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入当期损益。　　

　　(1)交易性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额。　　

　　借：交易性金融资产公允价值变动3354 　　

　　贷款：公允价值变动损益　　

　　(2)交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额。　　

　　借：公允价值变动的收益和损失　　

　　贷款：交易性金融资产公允价值变动3354 　　

　　四、出售交易性金融资产 　　

　　企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产在出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行核算。同时，将原计入公允价值变动损益的金融资产的公允价值变动转出，将公允价值变动损益转为投资收益。　　

　　借：其他货币资金等　　

　　公允价值变动的损益(或贷方) 　　

　　贷款：交易性金融资产-成本　　

　　-公允价值(或借方)的变化　　

　　投资收益(或借方) 　　

　　五、转让金融商品应交増值税 　　

　　1.将金融商品转让价款从销售价款中扣除购买价款后的余额(不扣除已宣告未支付的现金股利和到付息期尚未收取的利息)作为销售额计算增值税。抵销后如有负差，可结转至下一纳税期间，与下一期间结转的金融产品销售额相互抵销。但如果年末仍有负差，不得转入下一会计年度。　　

　　2.(1)转移收入在金融资产转移的月末产生。　　

　　借：投资收益　　

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。　　

　　(2)转移损失发生在金融资产转移的月末。　　

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税　　

　　贷款：投资收益　　

　　3.年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目借方余额。　　

　　借：投资收益　　

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。　　

　　[提示] 　　

　　(1)为保证“投资收益”的正确数字，出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。　　

　　(2)出售时的投资收益=净售价-购买时的成本　　

　　(3)出售时的处置损益(影响总利润的金额)=n 　　

　　【举例。选择题】A公司是一家上市公司。2017年5月10日以830万元(含已申报但尚未领取的现金分红30万元)购买乙公司股票200万股，支付手续费4万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税金额为24万元。5月30日，A公司收到现金分红30万元。6月30日，B公司股价为3.95元/股。7月20日，甲公司以920万元出售交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因该交易性金融资产确认的投资收益金额为()万元。　　

　　答：111 　　

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B.115

C.151

D.155

【答案】A

【解析】本题考核交易性金融资产的账务处理。

借：交易性金融资产—成本 830

投资收益 4

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.24

贷：银行存款 834.24

借：银行存款 30