老王的公司运营中，现金流运转不正常。他向银行贷款，银行抵押了这笔钱。公司把钱都抵押了，没有更多的资产可以抵押了。无奈之下，老王把房子抵押给银行，借了100万，转给了公司。 　　

　　由于资金缺口大，100万远远不够。老王又以公司名义向朋友老李借了100万，利息20%。公司和老李签了借款合同。 　　

　　经过一年的努力，公司生意有了起色，老王的钱也还上了。虽然老王说不要利息，但公司还是支付了20%的利息，同时老李的本息也会按照合同全部还清。 　　

　　所得税汇算清缴后，税务机关来到老王的公司进行日常检查。检查人员找到了这两份借款合同，却找不到相应的发票，于是询问老王，老王回答：“如果有合同，还需要发票吗？” 　　

　　检查人员表示，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)规定，对于增值税应税项目，原则上应取得增值税发票作为税前扣除凭证，否则必须税前扣除。你公司对个人的贷款利息是增值税的贷款服务项目，需要发票在所得税前扣除。 　　

　　现在，我们给你60天。你和老李去税务机关开发票。如果60天内还拿不到发票，那么你和老李在公司的贷款利息是不能在所得税前扣除的。 　　

　　很快老王和老李就从税务机关开具了增值税发票。 　　

　　看到发票，检查人员说20%的利息超过了银行同期同类贷款的利息，所以不能全部扣除，只能按照银行同期同类贷款10%的利息扣除。 　　

　　这只是针对老李的贷款，而老王作为公司的股东，与公司有关联，所以贷款受负债率的限制。如果你对你公司的投资只有20万元，那么按照2，333，601元的比例，只能扣除40万元的利息，其余60万元的利息不能扣除。 　　

　　同时，如果你公司在支付利息时未代扣代缴个人所得税，根据《税收征收管理法》的规定，除应处以0.5倍以上3倍以下的罚款外，还应向老王、老李追缴你公司未代扣代缴的个人所得税。 　　

　　老王一听，一脸郁闷，说这个规定太妙了。我公司借给我钱，20%的利率是合理的，不能税前扣除。为什么要惩罚公司？ 　　

　　检查员回答说，税法的规定是这样的，我们只是按规定办事。 　　

　　政策的法律基础： 　　

　　1、《企业所得税法实施条例》 　　

　　2.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告) 　　

　　3.《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号) 　　

　　4、《个人所得税法》 　　

　　5、《税收征收管理法》 　　

　　来源：微言税语 　　

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