现金流量表及其分析方法 　　

　　2.9.6.3.现金流量表 　　

　　现金流量表是指企业在一定时期内现金(包括银行存款)的增加或减少。 　　

　　A.意义和功能 　　

　　A.弥补资产负债表中信息的不足； 　　

　　通过现金流量表的编制，充分揭示了现金变动原因的信息。 　　

　　B.从现金流的角度来评估企业比较方便； 　　

　　现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动。它按类别显示了一个企业在一个时期内有多少现金，它有多少现金和净现金流量。 　　

　　C.能够清楚地了解企业筹集现金和产生现金的能力。 　　

　　B.分析方法 　　

　　分析现金流量表，不仅要分析其内部构成，还要综合分析利润表和资产负债表，从而全面客观地评价企业的财务状况和经营业绩。 　　

　　A.经营活动产生的现金流量分析。 　　

　　A.将销售商品和提供劳务收到的现金与购买商品和接受劳务支付的现金进行比较。 　　

　　在企业经营正常、购销平衡的情况下，较大的比率表明企业销售利润大、销售回款好、现金盈利能力强。 　　

　　B.将销售商品和提供劳务收到的现金与经营活动现金流入总额相比较，可以大致说明产品销售现金占经营活动现金流入的多少。比率显著，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 　　

　　C.本期经营活动产生的现金流量净额与上期相比，增长率越高，企业成长性越好。 　　

　　B.投资活动现金流量分析 　　

　　当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投资，当投资活动现金流入不能补偿流出时，投资活动现金流量净额为负；但如果企业有效投资，未来会产生现金净流入，可见企业不会出现偿债困难。 　　

　　C.筹资活动产生的现金流量分析。 　　

　　通常，筹资活动产生的净现金流量越大，企业面临的偿债压力越大；但如果净现金流入主要来自企业吸收的权益资本，则不会面临偿债压力，反而会增强财务实力。 　　

　　D.现金流量构成分析。 　　

　　A.计算经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入占现金流入总额的比例，了解现金的主要来源。 　　

　　经营性现金流入占现金流入总额比重较大的企业，经营状况较好，财务风险较低。 　　

　　B.计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金支出占现金流出总额的比例，可以具体反映企业的现金是用来干什么的。 　　

　　经营活动现金支出比例较大的企业，生产经营状况正常，现金支出结构合理。 　　

　　2.9.6.4.其他分析方法 　　

　　其他分析方法有：现金流量表与利润表的对比分析和现金流量表与资产负债表的对比分析。