总分公司|老板说要设立分公司，一脸懵的会计看过来（一）
小脑壳痛，母子公司共同业务，这个分公司怎么办，嗯.先吃个酸辣粉增加血量。
经过一些政策法规的处理和头脑风暴，我很有激情地和秃顶同行分享了一下…
Tip1:日常操作和管理
分公司虽不具有独立法人资格，但已依法登记注册，取得营业执照和经营权，可以在总公司授权范围内以自己的名义签订合同；本合同还包括与员工的劳动合同。分公司可以凭* *公司* *分公司的执照等相关资料在当地社保和公积金管理部门开立社保和公积金账户。一些爱心人士为了让子女在天津享受高考福利，现在开始在天津布局房产。如果公司在天津有分公司，也可以在天津缴纳社保。
提示2:增值税应在机构所在地自行申报。
一般来说，分公司是独立的增值税纳税人，在机构所在地自行申报。除非经过相关部门批准，否则只能由总公司支付。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条指出，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经国务院主管财政税务机关或者其授权的财政税务机关批准，总机构可以向总机构所在地主管税务机关申报纳税。但是这种批文只有当地特别有影响力和价值的企业才能拿到，大多数还是在分支机构所在地自行申报的。.
金税三期工程实施以来，税务系统对增值税的管控日益严格。因此，在分公司举办统筹业务时，应充分考虑本公司的个性化需求：
图1:总公司签合同，分公司只负责生产。
图2:分公司原材料分销及采购合同
图3:原材料在分公司和分公司的分布和委托加工关系
根据第四条第三项《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，有两个以上机构且统一核算的纳税人，将货物从一个机构调拨到另一个机构销售时，视同销售。使用商品进行销售，是指接受机构有下列情形之一的经营行为：1 .向买方开具发票；2.向买方收取货款。在图1中，分公司没有收到货款或发票，因此不应视为销售。让我们看另一个销售的例子：
在实际工作中，有很多老板是总公司刚成立就成立分公司的。一分一秒，他们觉得自己离一个金主的父亲很近，目测他们的人生要有一个美好的未来。事实上，分支机构可以起到分流业务的作用。比如总公司一年光是800万，马上就可以上升到一般纳税人的水平，13%的增值税率就是失血。如果分给四个分店，每个分店200元，大家还是小规模的。但也不是绝对的。如果客户不同意3%的税率，就有必要进行谈判，为双方计算出一个公平的方案。
提示3:所得税分支机构在当地向总机构支付汇总结算。
总分公司的所得税概括来讲是实行分公司于机构所在地按月或季度就地预缴，总公司汇总清算的方法，2012年第57号公告第六条和第十五条规定如下：第六条
总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳。第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30。应纳所得税=应纳税所得额*所得税率，在理解上边那一大段话就可以计算出总分公司的应纳税所得额，再看看所得税率还能出什么幺蛾子，10%、15%、20%、25%
就拿15%来说，如果分公司是注册在西部地区并且是鼓励类产业，注册在广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业，或者从事污染防治的第三方企业和国家重点扶持的高新技术企业就可以享受15%的企业所得税率，下面我们来看一个总分公司所得税率不一致的例子：
按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算出的分配比例在汇总计算预缴中用到了2次，第一次是对应纳税所得额在总分机构间进行分配，计算出总分公司合计要缴纳企业所得税总金额；第二次是把企业所得税总金额在总分机构之间分配，计算出总公司和各分公司在机构所在地要预缴的企业所得税。第二年汇算清缴时，在所得税纳税调整后，计算出企业当年应纳的企业所得税，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，得出应缴或应退企业所得税，按照57号公告规定的税款分摊方法计算总机构和各分支机构应缴应退税款，分别由总机构和各分支机构在机构所在地办理税款缴库或退库；案例2与案例1相比，只是把2分公司的收入互换了，就可节税10万，所以利用税收洼地的优惠政策减免部分企业所得税是最直接有效的节税方法，在总分公司间统筹业务时要充分利用。
