要点一 　　

　　个税计算时忘记累计算税 　　

　　除了5000的费用基本扣除，专项扣除，专项附加扣除，记住“累计税”:把1月和2月的收入一起算。 　　

　　举个栗子：(一月收入和二月收入)-(一月所有项目均从二月项目中扣除) 　　

　　根据中华人民共和国国家税务总局公告2018年第61号第六条规定，中华人民共和国国家税务总局政策：,关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》:累计预扣法的具体计算公式如下： 　　

　　本期应扣缴的税款=(应纳税所得额累计扣缴额扣缴率-速算扣除数)-累计减免税额-累计扣缴税款。 　　

　　累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项附加扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。 　　

　　其中，费用累计扣除额按5000元/月乘以纳税人当年截至本月的从业月数计算。 　　

　　 要点2 　　

　　个税计算用错税率表 　　

　　累计应纳税所得额*综合所得年度税率表 　　

　　很多会计在计算个税时用错了税率表，导致计税错误！ 　　

　　错误税率表 　　

　　正确的税率表应为： 　　

　　年税率表 　　

　　问题二：累计预扣预缴法计算，为什么超过3000元了，税率还是3%？ 　　

　　 划重点： 　　

　　目前累计应纳税额超过3000，不超过36000税率3%！ 　　

　　案例:是2015年加入公司的一名员工。2019年，他的月薪是3万，每个月要扣5000。“三险一金”等专项附加扣除4500元，享受子女教育、赡养老人等两项专项附加扣除共计2000元。没有减少收入或减税。以前三个月为例，每月预扣税应按照以下方法计算： 　　

　　1月：累计预扣预缴应纳税所得额：30000-5000-4500-2000=18500(适用预扣税率为3%) 　　

　　本期应扣缴税款：185003%=555元； 　　

　　2月：累计代扣代缴应纳税所得额：300002-50002-45002-20002=37000。 　　

　　(适用的预扣税率为10%，速算扣除额为2520) 　　

　　本期代扣所得税：3700010%-2520-555=625元； 　　

　　3月：累计代扣代缴应纳税所得额：300003-50003-45003-20003=55500。 　　

　　(适用的预扣税率为10%，速算扣除额为2520) 　　

　　本期代扣所得税：5550010%-2520-555-625=1850元； 　　

　　解读:上述计算结果显示，1月份累计扣缴应纳税所得额为18500元，适用的扣缴率为3%。2.月累计扣缴应纳税所得额37000元，适用的扣缴率为10%。因此，申报所属月份累计扣缴应纳税所得额不得超过36000元，适用的扣缴率按3%计算。累计预扣应纳税所得额超过36000元的，按照相应预扣税率表上的预扣税率和速算扣除额计算。 　　

　　会计人员在通过累计预扣计算预缴税金时必须注意：累计税、使用年度税率表来计算。. 　　

　　问题三：发工资时明明正确算税了，怎么申报时税额还是不一样？ 　　

　　 划重点： 　　

　　代扣代缴客户端会随着员工专项附加扣除信息的实时变化而变化，很可能在申报时对账不匹配。可以实时更新计算出的税额，保证数据一致！员工人数多，专项扣除信息更新频繁，Excel模板是多次算税嫌麻烦？