实践中，很多企业由于资金短缺，会使用银行承兑汇票支付货款，从而缓解资金压力。银行承兑汇票可以在全国各地使用，由银行信用担保，还可以背书转让，具有很强的承兑性和流动性。 　　

　　

　　银行承兑汇票在实际工作中经常见到，是出纳必须掌握的基本功。 　　

　　

　　在银行承兑汇票模块，我们分为四个部分来讲解：一、了解银行承兑汇票；第二，支付环节；第三，接收环节；四、常见的实际问题。 　　

　　

　　一、 认识银行承兑汇票 　　

　　

　　银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户行申请并经开户行同意承兑，保证在指定日期无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票一式三份，如图4-5-1所示： 　　

　　

　　第一联：此联由承兑银行留存备查，车票到期时附在借方凭证上； 　　

　　

　　第二联：此联由收款人开户行随收款凭证一起寄给付款行，作为借方凭证的附件； 　　

　　

　　三联：此联由出票人保管。 　　

　　

　　 　　

　　

　　银行承兑汇票的承兑期限不超过6个月，可同城异地使用。银行承兑汇票在企业中经常签发，是企业短期资金融资的好帮手。 　　

　　

　　二、 支付环节 　　

　　

　　企业在使用银行承兑汇票付款时，一般需要经过申请银行承兑汇票、收到存款及手续费、填写银行承兑汇票、使用银行承兑汇票、到期自动扣款五个步骤，如图4-5-2所示：图4-5-2银行承兑汇票处理流程。 　　

　　

　　 　　

　　

　　（一） 申请银行承兑汇票 　　

　　

　　一般情况下，只有在购销合同中注明使用银行承兑汇票进行结算时，出纳才能办理银行承兑汇票。申请时，出纳应先向开户银行提出申请，并提供相应的申请材料，然后到各银行指定的分行营业部办理。由于每个银行的要求不同，每个企业在申请银行承兑汇票之前，最好咨询一下各自银行的相关人员，以避免不必要的麻烦。 　　

　　

　　 　　

　　

　　（二） 存入保证金及手续费 　　

　　

　　企业申请承兑时，出纳应在银行审核完毕后，向银行指定账户存入已收款项或申请担保。企业存入保证金时，需要填写转账支票，收款人应为企业本人，并加盖相应的银行预留印鉴。如图4-5-3所示： 　　

　　

　　 　　

　　

　　企业缴存保证金时，出纳需要填写转账支票后，再填写存款单。无论是转账支票还是存款单，出票人和收款人必须一致，都属于企业本身。不同的是，填制票据时，收款人账号是银行指定的账号，如图4-5-4所示： 　　

　　

　　 　　

　　

　　(3)填写银行承兑汇票。 　　

　　

　　银行承兑汇票相关手续办理完毕后，银行即可签发相关银行承兑汇票。 　　

　　

　　填写银行承兑汇票主要包括： 　　

　　

　　1.发行日期；2.出票人信息；3.收款人信息；4.门票金额；5.汇票的到期日；6.验收协议编号；7.付款银行信息。如图4-5-5所示： 　　

　　

　　 　　

　　

　　银行承兑汇票填写完毕后，加盖银行预留印鉴即可交给银行。 　　

　　

　　填妥后，银行承兑汇票第一、二联由出票人签名并加盖银行预留印鉴后，交给银行。 　　

　　

　　 　　

　　

　　（四）运用银行承兑汇票 　　

　　

　　将出纳填写并加盖相关银行预留印鉴的银行承兑汇票交回银行。银行会在第二联上签字，然后返还给出纳，如图4-5-6所示。出纳可以使用银行承兑汇票进行结算。 　　

　　

　　 　　

　　

　　(4)到期自动扣款 　　

　　

　　银行承兑汇票交给收款人后，出纳应在汇票到期前支付全部金额。 　　

的票款存入付款账号。

　　

银行承兑汇票到期后，出纳会收到银行的付款通知，如图4-5-7所示，出纳应将付款通知与银行承兑汇票签收表核对金额、 日期等信息，确认无误后，银行会把款项划转给收款人。

　　

　　

　　

　　

三、 收到环节

　　

出纳收到银行承兑汇票有3种处理方法：

　　

（一）到期托收：待银行承兑汇票到期之后办理托收票款；

　　

（二）背书转让：在银行承兑汇票未到期之前办理背书转让；

　　

（三）办理贴现：若企业在银行承兑汇票到期之日前发现资金紧缺，可以到银行办理贴现，即向银行支付一定的利息或费用，提前取得银行承兑汇票票款。

　　

（一）到期托收

　　

银行承兑汇票到期办理到期托收一般要经过：到银行提示付款、填制托收凭证、将资料提交银行、到银行拿收账通知四个步 骤，如图4-5-8所示：

　　

　　

　　

　　

1、 到银行提示付款

　　

银行承兑汇票到期后，出纳应在到期日起十日内，向承兑银行提示付款。

　　

　　

　　

2、 填制托收凭证

　　

填制托收凭证之前，要先在银行承兑汇票的背面盖上银行预留印鉴，并注明为委托收款。

　　

到银行提示付款，填写托收凭证前，应在银行承兑汇票的背面背书人签章处，盖上银行预留印鉴，并写上“委托收款”四个 字，如图4-5-9所示：

　　

　　

　　

提示付款时，出纳应到银行申请委托收款，填制托收凭证，如图4-5-10所示：

　　

　　

　　

　　

填写托收凭证时应注意以下几点：

　　

1） 委托日期；2）业务类型；3）付款人、收款人信息；4）金额；5）托收凭据名称；6）附寄单证张数。如图4-5-11所示：

　　

　　

　　

托收凭证填写完后，还要在托收凭证盖上银行预留印鉴。

　　

在第二联盖上银行预留印鉴后，就可以向银行提示付款了，如图4-5-12所示：

　　

　　

　　

3、 将资料提交银行

　　

将托收凭证和银行承兑汇票一同交给开户银行办理委托收款。银行审查无误后，会将回单联交给出纳，如图4-5-13所示：

　　

　　

　　

4、 到银行拿收账通知

　　

当款项到达公司账户后，银行会将收账通知交给公司，出纳可以到企业的电子回单箱或银行对公柜台领取。

　　




　　

　　

（二）背书转让

　　

银行承兑汇票不仅可以等到到期后委托银行收款，也可以在票据还没到期的时候背书转让。背书可以分2种情况：1、首次背 书；2、多次背书。

　　

1、首次背书

　　

（1）出纳在银行承兑汇票背面的“被背书人”处填写对方单位名称；

　　

（2）在“背书人”处盖上银行预留印鉴。

　　

进行首次背书时，只需要在被背书人处写上被背书人的公司名称，盖上背书人的银行预留印鉴再写上背书日期即可，如图4- 5-14所示：

　　

　　

　　

2、 多次背书

　　

如果本公司是被背书人，也可将其再背书， 银行承兑汇票的背书一定要连续，要满足斜线一致的原则，即后一个背书人要与前一个被背书人相一致，如图4-5-15所示：

　　

　　

　　

若由于多次背书，导致银行承兑汇票背面的背书人签章处位置不够时，可使用粘单进行背书。 出纳除了在粘单盖上银行预留印鉴外，还要在粘单的骑缝处（粘贴的缝隙处）盖章，这种盖在骑缝处的章称为骑缝章。

　　

　　

　　

（三）办理贴现

　　

企业收到银行承兑汇票，汇票的到期日还没到时，又急于用资金，此时企业也可以去银行办理贴现，办理贴现需要填写贴现 凭证，并在相应的位置上盖上银行预留印鉴。

　　

填制完贴现凭证后，如图4-5-16所示，再将银行承兑汇票转让给银行。经银行审查无误后，把贴现的金额直接转到公司的账 户上，并将回单联交给出纳作为款项到账的证明。

　　

　　

　　

四、常见实务问题

　　

1、问：申请银行承兑汇票也要支付手续费、工本费等相关费用吗？

　　

答：关于手续费和工本费，各银行略有差异。手续费一般是万分之五，交行现在已经不收取工本费了，实务中具体情况请咨 询相关银行。

　　

2、问：银行承兑汇票背书章盖错，就是上一手的被背书人与下一手的背书人不是同一家，全部盖了另外一家的印 章，这种情况该怎么处理？

　　

答：可以按照承兑背书人追溯，由盖错印章的单位出一份证明：票据要素、错误原因及经济责任的说明。具体事项可咨询各 自的开户银行。

　　

1、 问：如果银行承兑汇票丢失怎么办？

　　

答：如果银行承兑汇票丢失,是可以挂失的,具体情况可咨询各自的开户银行。

　　

2、 我们公司收到承兑汇票的款项后，单子被银行收走了，出纳要怎么办呢？

　　

答：出纳收到银行承兑汇票审核无误后，应先将银行承兑汇票复印两份，一份出纳保管，另一份在下班前交接给会计做账。

　　

课前小结：

　　

在银行承兑汇票模块我们分为四个部分进行讲解，分别是：认识银行承兑汇票、支付环节、收到环节、常见实务问题。

　　

一、 认识银行承兑汇票，我们主要讲解了银行承兑汇票的三个联次，主要内容如下：

　　

第一联：此联为承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；

　　

第二联：此联为收款人开户行随托收凭证寄付款行作为借方凭证附件；

　　

第三联：此联由出票人存查。

　　

二、支付环节，我们主要讲解了企业使用银行承兑汇票付款时，一般需要经过：申请银行承兑汇票、存入保证金及手续费、 填写银行承兑汇票、运用银行承兑汇票、到期自动扣款5个步骤。

　　

三、收到环节，我们主要讲解了出纳收到银行承兑汇票的3种处理方法：

　　

（一）到期托收：待银行承兑汇票到期之后办理托收票款；

　　

（二）背书转让：在银行承兑汇票未到期之前办理背书转让；

　　

（三）办理贴现：若企业在银行承兑汇票到期之日前发现资金紧缺，可以到银行办理贴现：即向银行支付一定的利息或费 用，提前取得银行承兑汇票票款。

　　

四、常见实务问题，我们主要讲解四个实务问题：1、申请银行承兑汇票是否需要支付手续费、工本费等相关费用；2、银行 承兑汇票背书章盖错，就是上一手的被背书人与下一手的背书人不是同一家，全部盖了另外一家的印章该怎么处理；3、银行承兑汇票丢失该怎么处理；4、我们公司收到承兑汇票的款项后，单子被银行收走了的情况该怎么处理。