还是那句话，本文重点是内部审计，不是外部审计，主要是内部管控业务，出具的是内部审计报告。 　　

　　

　　像网上标准化的银行账户或者货币资金审计程序之类的东西，对我们内部审计基本没用。 　　

　　

　　 　　

　　

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　　做过财务的，估计都被外审要求的银行问询函折磨过，但这部分在本文中没有提及，因为内审根本不需要做这部分。 　　

　　

　　本文只针对新的内审人员，教你如何做好内审，如何出一份漂亮的报告。不要以为银行存款的审计内容很少。如果你仔细检查，就足以让你做出一份含金量很高的审计报告。 　　

　　

　　 　　

　　

　　下面从出具报告的角度来列举问题，有助于我们开展审计工作，出具报告。 　　

　　

　　1.开立银行账户 　　

　　

　　与外部审计不同的是，我们内部审计的重点是银行账户开立和关闭的签字和审批程序，以及网上银行电子密码锁的管理。 　　

　　

　　外部审计侧重于您帐户的完整性和数据的准确性。 　　

　　

　　我们审计这个接头的时候，先看看审计的时候开了多少个账户。开每个账户的目的是什么？看一下开户的内部签批程序。 　　

　　

　　 　　

　　

　　作为新人，在报告中，可以简单描述一下新开的账户，以及开户的目的。 　　

　　

　　除非是基本存款账户账户或者其他非常重要的账户，银行开户的内部审批流程一般不会到决策层或者董事会领导那里，他们对这方面不熟悉，甚至毫不知情。因此，我们必须将审计期间新开账户的信息写入审计报告，以供他们参考。 　　

　　

　　如果原因异常，我们需要进行深入审计。 　　

　　

　　 　　

　　

　　2.帐户权限的安全性 　　

　　

　　这主要是关于谁可以查询账户余额，谁可以操作转账程序？ 　　

　　

　　作为一个正常的程序，我们都要求银行转账的时候，一个人发起转账申请，另一个人审核，有时候两个人审核。 　　

　　

　　开通网银，我们至少需要两把电子锁。我们需要一名出纳、一名会计或一名财务经理。 　　

　　

　　 　　

　　

　　转账的时候一定要分开，不能由同一个人操作。 　　

　　

　　这就需要我们实地查看，直接查看收银员和会计的保险柜或抽屉，看他们的电子猫是不是自己保管的。 　　

　　

　　如果同一个银行账户的电子锁由一个人保管，存在安全风险。我们需要将此写入审计报告，并提出改进建议。 　　

　　

　　 　　

　　

　　3.银行收据和报表 　　

　　

　　这个重点看出纳的工作是否到位，因为一个公司大概有几百个账户，他们的银行回单甚至一两个多月都没有拿回来。 　　

　　

　　银行对账单也是，月底才出，有的账甚至半年才打印一次。这些都是很常见的问题。 　　

　　

　　只要检查一下，基本就能查出问题。 　　

　　

　　我们将此行为写入审计报告，并提出改进建议。 　　

　　

　　然后我们可以抽查银行对账单上的数据，和会计记录核对一下，看有没有问题。 　　

　　

　　如果不能比较，那写在报告里呢？找出原因。 　　

　　

　　 　　

　　

　　4.每日银行每日数据 　　

　　

　　一般企业为了管理货币资金，会要求银行日报表，并上报给决策者。 　　

　　

　　我们可以抽取几天的日报，然后和账上的数据、对账单上的数据进行对比。 　　

　　

　　一般来说，企业对日常银行对账单的管理不是很严格，对账单基本都是出纳一个人做的，所以经常会出错，会计甚至都不核对。 　　

　　

　　仔细检查的话还是能发现一些问题的。 　　

　　

　　 　　

　　

　　5.保证金账户或余额 　　

　　

　　有的公司有单独的存款账户，有的则是存款余额存入其他银行账户。 　　

　　

　　我们需要抽查一些重要的存款，检查会计处理，检查原始凭证，检查原始业务。 　　

　　

　　具体来说，分析是不是该收回这些存款了。 　　

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大多是贷款保证金，票据保证金之类的。

　　

这一块风险是很大的，如果发现一例，那就需要出具处罚建议的。

　　

主要问题是该收回的款项没有及时收回，有失职的问题。

　　

　　

6.账户分类使用

　　

在实际业务中，其实是比较乱的，各种银行账户他们之间的往来频繁，对内对外没有明确的账户分类，很多企业也没有要求一个账户必须开展什么业务，当然，基础账户是最常用的。

　　

会出现一些其他专用账户来进行日常报销的处理。

　　

这是我们需要查验一些账户的流水，来看看他们处理的哪些业务，是否与公司要求的类型相符？

　　

如果没有分类处理的话，我们建议不同的银行账号处理不同的业务。如果一些专用账户用于处理日常业务的话，我们也提出这个问题。

　　

一是保证货币资金的安全，二是保证数据往来的清晰。

　　

　　

7.银行存款余额盘点

　　

这个和库存现金的盘点是一样的，需要核对出纳的银行存款余额和财务做账的存款余额是否相符。

　　

审计程序和现金盘点一样，先将所有账户的余额给找出来，把账上的余额给找出来，再找出那些未入账的数据，包括未入账收入和未入账支出。调整后核对一下两者是否相符。

　　

　　

如果不是月末的话，这个数据也经常出现核对不上的情况。

　　

他们取回的银行回单是非常慢的。

　　

因为账户非常多，所以到月底的时候也会出现账对不上的情况。

　　

出纳和财务的账对不上，除了查找原因之外，还要指出会计和出纳的工作没有做到位的问题，甚至是工作能力的问题。

　　

　　

8.审计过程中会出现一些特殊的账户。比如专门为老板报销的账户，还比如有一些账户在公司名下，但是实际控制人是外部人。

　　

这些我们要具体查看原因。

　　

专门用于为某些人报销的账户，我们建议取消这样的操作，合并的其它业务的账户里面。

　　

如果是有外人控制的账户，这可能出现一些合作的关系，或者是老板对外的关系。

　　

在报告里，我们要提醒这样账户存在的风险，非我们公司掌控的账户， 安全风险较大，比如从事非法活动风险之类的。

　　

　　

9.个人账户。

　　

很多公司会存在个人账户，就是以出纳或者其他内部人的个人名义开立的账户，这些账户一般由出纳管理，里面存的钱多是财务账上的库存现金。

　　

主要是出纳为了便于现金支付，开立了一个账户。

　　

这一块在对库存现金审计的时候，也属于审计范围。

　　

在银行账户审计的时候也要关注，重点关注个人账户与公司之间是否有转账记录，有的话，我们建议取消这样的转账处理。

　　

要保证个人账户的独立性，也就是说，它就是一个保险箱。

　　

　　

好了，今天就说这么多吧！

　　

这些应该足够一个人完成一份专项审计报告了。

　　

以后还有更多的专业知识分享和神经案例！

　　

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