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　　校笔记会(税法-消费税出口退税计算) 　　

　　

　　【知识点】消费税出口退税的计算 　　

　　

　　一.消费税出口退税政策及适用范围 　　

　　

　　政策 　　

　　

　　适应性 　　

　　

　　1.出口免税和退税 　　

　　

　　(1)有出口权的外贸企业直接购买应税消费品。 　　

　　

　　(2)外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。 　　

　　

　　2.出口是免税的，但不能退款 　　

　　

　　(1)生产性企业,有出口经营权，自己出口。 　　

　　

　　(2)生产企业委托外贸企业出口自产应税消费品。 　　

　　

　　3.出口不免税也不退税。 　　

　　

　　除生产企业和外贸企业以外的其他企业(指一般商业企业) 　　

　　

　　二。应退消费税的计算 　　

　　

　　1.从价定率计征消费税: 　　

　　

　　计税依据是：已征收且未从国内应税消费品应纳税额中扣除的购进出口货物的金额。应退消费税=金额购进出口货物的消费税税率。 　　

　　

　　2.从量定额计征消费税: 　　

　　

　　可退税消费税=购进出口货物的数量单位税额。 　　

　　

　　3.复合计征消费税: 　　

　　

　　从价税率和具体定额的计税依据分别确定。 　　

　　

　　消费税退税=外购出口货物的金额外购出口货物的消费税税率数量单位税额。 　　

　　

　　三。出口业务中的增值税和消费税 　　

　　

　　1.生产企业出口应税消费品 　　

　　

　　(1)出口增值税：免税政策——免退税。 　　

　　

　　(2)出口消费税：只免不退。 　　

　　

　　2.外贸企业出口应税消费品 　　

　　

　　(1)出口增值税：免抵退税政策——免抵退税。 　　

　　

　　(2)出口消费税：免税和退税。 　　

　　

　　【示例选择题】下列出口应税消费品行为中，消费税免抵退税政策适用于()。 　　

　　

　　A.有出口经营权的酒厂出口自己的白酒。 　　

　　

　　B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟 　　

　　

　　C.外贸企业受其他外贸企业委托出口实木地板。 　　

　　

　　D.有出口权的外贸企业采购高档化妆品直接出口。 　　

　　

　　“正确答案”a 　　

　　

　　《答案解析》选项CD，出口免税退税；选项B，出口不免税不退税。 　　

　　

　　【例题选择题】下列属于消费税出口退税政策的是()。 　　

　　

　　A.出口免税和退税 　　

　　

　　B.出口不是免税而是退税。 　　

　　

　　C.出口免税和不退税 　　

　　

　　D.出口不免税也不退税。 　　

　　

　　“正确答案”ACD 　　

　　

　　答：纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口消费退税政策包括：出口免税和退税；出口免税但不退税；出口商品没有免税或退税。 　　

　　

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