未分配利润年末怎么结转,企业年末可供分配利润怎么计算

2022-07-30 13:29:21 创业研究

　　一、年末做账需要注意什么？　　

　　需要及时检查　　

　　1.现金和存货不能为负。现金没有收入，怎么花？负库存的原因之一是没有估计到。　　

　　2.至少在年度结束后，应及时取回所有银行单据，并为未清账户编制银行对账表。　　

　　3.往来账款要对账，一些不再收或付的尾差要及时处理。　　

　　4.检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限、折旧额是否正确，是否符合规定。　　

　　5.采用权益法计算对子公司投资时，应根据子公司本年净利润进行调整。　　

　　6.检查各应交税金明细科目的账面余额是否与实际数相符。如果没有，查明原因，及时处理。　　

　　7.检查资产负债表、损益表和现金流量表是否一致。　　

　　8.检查是否存在应确认而未确认的收入。老企业要考虑未来一年企业所得税税率调整的影响。　　

　　9.检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。　　

　　10.检查主营业务税金及附加与所得税和流转税是否一致。　　

　　11.检查外币现金、银行存款、债券投资和以外币计价的经常账户是否正确计算了汇兑损益；今年的汇率变化很大。比如外汇资产负债很多，是否计算汇兑损益对利润影响很大。　　

　　12.检查所得税的计算是否正确，如果是应交的，本年是否计算正确。　　

　　13.检查总账与现金、存款日记账、明细账是否一致，检查账表是否一致。　　

　　需要及时治疗。　　

　　1.所有应计费用均已摊平。　　

　　2.利润应调整到或高于税务局的要求。　　

　　3.一般纳税人税率是否达到或高于要求。　　

　　4.各种费用是否准确入账，不属于公司的费用是否入账，或者是否提高标准，比如招待费5%，广告费2%等。　　

　　5.关注公司是否没有车，把过路费、油费等车辆相关费用记为管理费用，可以作为福利。　　

　　6.注意工资的计提，是否已经在本年度发放。　　

　　7.估计记录的材料等。应该一笔勾销。　　

　　二。库存和账户检查　　

　　资产库存　　

　　企业年终应组织专门人员对货币资金、存货、固定资产等实物资产和专利权等无形资产(一般由实物管理部门自行垫付，再由财务人员配合监督清查，无形资产需评估)进行全面的清查、盘点和核实，确保账实相符。对于盘点过程中发现的资产损失或损坏，及时上报并进行相应处理。清理债权债务　　

　　年度终了，企业应清理应收、应付款项(包括备用金等)等债权债务。).对于应收账款，需要向债务人发送对账函进行书面确认，而对于应付账款，在收到债权人的对账函时，应认真核实。对于大型集团公司，还需要对集团内部各单位之间的往来和交易进行检查和确认。对于应收账款，需要评估其收回的可能性，并计提相应的减值准备。合并收入和成本　　

　　而收入和成本是企业经营的两个主要决定因素，需要逐一梳理，进一步整合。一是清理对外开票情况，在满足收入确认条件时及时确认收入(不一定开票)；二、及时催收相关发票(如进货发票等。)，并及时确认成本(对于那些长期支付但未核销的项目，要进行专项清理)；温度-湿度指数(Temperature Humidity Index) 　　

　　4.税款结转　　

　　借：本年利润　　

　　贷款：主营业务税金及附加和所得税　　

　　2.年终结转会计分录。　　

　　一是计提职工福利费、职工教育费、工会经费　　

　　1、按工资总额的14%提取职工福利基金(取消) 　　

　　借：管理费用-福利费　　

　　贷款：应付福利　　

　　2、按工资总额的1.5%提取职工教育经费。　　

　　借：管理费用-职工教育费用　　

　　贷：其他应付款——职工教育费。　　

　　3.按工资总额的2%提取工会经费。　　