来源：司法网络 　　

　　上海市检察院向中注协制发检察建议 　　

　　督促提升证券市场注册会计师行业执业质量 　　

　　近日，上海市检察院向中国注册会计师协会发出检察建议，敦促提高证券市场注册会计师的职业素质，并收到中注协的书面答复。这是上海检察机关落实最高检“3号检察建议”，助力防范金融风险的举措之一。 　　

　　“看门人”变成“放水者” 　　

　　财务造假一直被视为资本市场的“毒瘤”，破坏了市场诚信的基础，损害了投资者的利益。究其原因，是发行人和上市公司双方故意造假，部分中介机构未能勤勉尽责，从“看门人”变成了“放水人”。上海市检察院办理的中恒通公司欺诈发行私募债券案就是一个典型案例。 　　

　　中国恒通公司流动资金不足，准备发行私募债券融资。公司董事长、实际控制人、法定代表人、财务总监“一拍即合”，算了财务造假的“歪账”，虚增公司营业收入5.13亿余元，虚增利润1.31亿余元，虚增资本公积6555万余元，虚增银行授信额度500万元，隐瞒外债2025万余元。事务所现场负责人陈某某在审计过程中，在没有相关合同、收付单据原始凭证的情况下，直接将表外收入调整为营业收入，在没有核实股东大会决议内容和发行人提供相关材料的情况下，直接将股东捐赠转为资本公积，导致审计报告初稿严重失实。这份初稿“一路绿灯”，轻而易举地通过了事务所从分所到总所的层层审核。最后，注册会计师徐和王在正式报告上签字，他们没有参加项目前期的任何工作，也没有审阅审计报告初稿，而是直接签字。中恒通公司凭借存在重大失实的审计报告，通过证券交易所备案，获准发行中小企业私募债。到期后无力支付债券本金和部分利息，破产重整，造成投资者损失1.5亿元。 　　

　　检察机关深度剖析发出五点建议 　　

　　检察机关以欺诈发行债券罪、欺诈出具证明文件罪分别对中恒通公司、利莫达会计师事务所相关人员提起公诉。2017年11月、2018年1月，上海市一中院分别以骗取发行债券罪，对被告人判处有期徒刑三年六个月、拘役六个月，缓刑六个月，并处不同罚金。二审维持原判。 　　

　　之后，上海检察机关办理了两起类似案件，引起了检察机关的高度重视。上海市检察院认为，资本市场以充分的信息披露为核心，中介机构包括会计师事务所诚实守信、勤勉尽责是一项重要的制度安排。当前，在科创板有序推进、新《证券法》全面实施注册制改革的背景下，中介机构的责任更加重要。 　　

　　上海市检察院认真分析案情，通过询问当事人、走访上海注册会计师协会等方式，梳理出会计师个人执业、事务所内控机制、行业有效监管等方面存在的问题。通过对比新《证券法》和中国注册会计师协会最新的执业规范，对中国注册会计师协会提出了加强中介机构责任重要性教育、学习和理解监管新要求、加强法律知识培训和职业道德教育、建立和完善全过程风险控制体系、充分发挥行业监管作用等五项具体建议。 　　

　　构建长效机制共同净化市场 　　

　　在检察建议中， 　　

　　今年4月以来，国务院金融稳定发展委员会多次召开会议，聚焦金融欺诈问题，提出坚决打击资本市场各类欺诈造假行为，压实中介机构责任，坚决彻底查处欺诈上市公司、中介机构和个人，表明了对这一问题的重视和国家层面整治的决心。 　　

　　上海市检察院第四检察部负责人表示，下一步，将通过与行业协会建立合作机制、加强信息共享、典型案例解读、诚信教育培训，以及通过上海市金融从业人员诚信教育基地、证券期货金融犯罪研究中心等平台加强宣传、扩大检察建议覆盖面等方式参与行业治理，切实提高检察建议效力，为资本市场健康发展保驾护航。