1借入长期股权投资1.1 　　

　　

　　贷款银行存款1.1 　　

　　

　　借入应收股利1 　　

　　

　　贷款投资收益1 　　

　　

　　2借款长期股权投资43.8 　　

　　

　　贷款银行存款43.8 　　

　　

　　应收借入股利0.68 　　

　　

　　贷款投资收益0.68 　　

　　

　　3借入长期股权投资1.67 　　

　　

　　贷款银行存款1.67 　　

　　

　　借入应收股利0.3 　　

　　

　　贷款投资收益0.3 　　

　　

　　 　　

　　

　　向后递延所得税负债 　　

　　

　　评估增加值8亿元 　　

　　

　　借入固定资产0.8 　　

　　

　　资本储备0.8 　　

　　

　　资本公积0.8*25%=0.12 　　

　　

　　贷款递延所得税负债1200万元 　　

　　

　　 　　

　　

　　借款投资收益20.6万元 　　

　　

　　贷款长期股权投资20.6万元 　　

　　

　　借银行存款 　　

　　

　　长期股权投资减值 　　

　　

　　贷款长期股权投资 　　

　　

　　投资收益4514万元。 　　

　　

　　 　　

　　

　　 　　

　　

　　2018/10/1购买浙江瑞福机电有限公司100%股权。 　　

　　

　　借入长期股权投资5.66亿元 　　

　　

　　贷款银行存款5.66亿元 　　

　　

　　商誉=5.66-1.8=3.8亿 　　

　　

　　固定资产评估增加1448万元。 　　

　　

　　无形资产评估值为2986.7万元。 　　

　　

　　递延所得税负债增值673万元。 　　

　　

　　1 .调整子公司的增值和减值。 　　

　　

　　借入固定资产1448 　　

　　

　　无形资产2986.7 　　

　　

　　贷款递延所得税负债673 　　

　　

　　资本公积3762万元。 　　

　　

　　2评估增值减值的后续计量 　　

　　

　　借款管理费222万元 　　

　　

　　借出的固定资产-累计折旧1448/20=72 　　

　　

　　无形资产-累计摊销额2986.7/20=149 　　

　　

　　3调整后净利润 　　

　　

　　284-222=2762万 　　

　　

　　4调整后的年末未分配利润 　　

　　

　　1000 2762=3762 　　

　　

　　5 .长期股权投资成本法转换为权益法。 　　

　　

　　长期股权投资2，762 *% 　　

　　

　　贷款投资收益为2762*% 　　

　　

　　6.抵押权利 　　

　　

　　借入股本 　　

　　

　　缴入盈余 　　

　　

　　功能过剩 　　

　　

　　未分配利润0.37 　　

　　

　　商誉3.8 　　

　　

　　贷款长期股权投资 　　

　　

　　少数股东权益 　　

　　

　　2.母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销 　　

　　

　　借款投资收益 　　

　　

　　少数股权收入 　　

　　

　　留存利润 　　

　　

　　贷款提取盈余准备金 　　

　　

　　分配给所有者 　　

　　

　　年末未分配利润