出口退(免)税,简称出口退税,基本上是指出口产品在国内生产和流通过程中实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税的退还。出口退税制度是一国税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口产品已缴纳的国内税收来平衡国内产品的税收负担,使国内产品以不含税的成本进入国际市场,在同等条件下与国外产品竞争,从而增强竞争力,扩大出口创汇。
北京中算:外贸企业出口退税的会计处理
一、外贸企业出口退税的会计处理
(1)增值税退税:
退税额=出口金额*增值税退税率
1.外贸企业采购货物并取得增值税进项发票:
借:材料采购
借:应交税费-应交增值税(进项税)
贷款:应付账款等
2.销售:
借:应收账款等。
贷款:主营业务收入
3.结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4.不可退还的进项税额转成本=原可抵扣进项税额-退税额
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)
5.按规定退税率计算的出口退税:
借:其他应收款-应收出口退税款
贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)
6.已收出口退税:
借:银行存款
贷:其他应收款-应收出口退税款
(2)消费税的退还
退税额=出口金额*消费退税率
1.报关后申请出口退税。
借:其他应收款-应收出口退税款
贷款:主营业务成本
2.收到退还的消费税。
借:银行存款
贷:其他应收款-应收出口退税款
出口退税的会计处理是怎样的?
1.外贸企业出口商品销售实现时间的确定。
出口销售的实现时间,不考虑运输方式(海运、陆运、空运、邮寄),是取得运单并向银行出示单据后出口销售收入的实现时间。
2.外贸公司出口退税(增值税)的核算
公司的出口商品必须设置单独的账户,分别核算进货金额和进项金额。如果采购的货物当时不能确定是出口还是内销,则全部记入出口存货账户,内销从出口存货账户转入内销存货账户。
(一)购买出口货物时,
借:库存出口商品
应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款(应付账款)
(2)货物出口后,根据税率与退税率的差额,计算应退税款与出口应收退税款的差额。
借:主营业务成本(征税与退税之间的差额)
应收出口退税
贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)
-应付增值税(出口退税)
(3)收到出口退税后,
借:银行存款
贷:应收出口退税
3.外贸公司出口退税(消费税)的核算
外贸公司自行出口应税消费品的,应当在应税消费品申报出口后,向主管退税的税务机关申请退还已缴纳的消费税。
(一)货物出口后计算退税。
借:应收出口退税(消费税)
贷款:主营业务成本
(二)收到退还的消费税时
借:银行存款
贷:应收出口退税(消费税)
注:本文内容仅供参考。具体信息请咨询北京语文数学老师!