企业所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不应纳税所得额-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 　　

　　1.企业所得税是对我国境内的企业和其他有收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其计税依据是应税所得。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许损失后的余额，为应纳税所得额”。 　　

　　2.按照《小企业会计准则》，小企业在一定会计期间的经营成果是利润总额，不能直接从会计数据中得出应纳税所得额这一指标。又因为《小企业会计准则》在收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围上与税法不同。小企业按会计原则和方法计算的利润总额与按税法计算的应纳税所得额也有一定的差异。 　　

　　3.《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业的财务、会计方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，依照税收法律、行政法规的规定计算”。因此，在实际工作中，小企业在计算应纳税所得额时，应在利润总额的基础上，按照企业所得税法的规定进行纳税调整，计算当期应纳税所得额。 　　

　　企业所得税的概念和纳税人： 　　

　　企业所得税是指对取得应纳税所得额并实行独立经济核算的境内企业或组织的净收入、收入额和其他收入额征收的一种税。 　　

　　(1)企业所得税的纳税人 　　

　　企业所得税纳税人应同时符合以下三个条件： 　　

　　1.在银行开立结算账户； 　　

　　2.独立建帐，编制财务报表； 　　

　　3.独立计算盈亏。 　　

　　(二)企业所得税的征收对象。 　　

　　它是纳税人在每个纳税年度中从中国境内和境外取得的生产、经营所得和其他所得。 　　

　　(3)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 　　

　　应纳税所得额=年收入总额-扣除项目 　　

　　(四)企业所得税应纳税额 　　

　　1.总收入。 　　

　　(一)生产经营收入： (二)财产转让收入： (三)利息收入： (四)租金收入；(五)特许权使用费收入： (六)股息收入： (七)其他收入：包括固定资产盈余收入、罚款收入、因债权人原因不能支付的应付款、物资和现金盈余收入、教育费附加返还、逾期没收包装押金收入和其他收入。 　　

　　2.计入总收入的其他收入。 　　

　　(1)企事业单位技术性收入的减征或免征，以主管税务机关批准的《技术性收入免征申请表》为依据。凡未经税务机关批准的收入，均应按非技术性收入的规定征收企业所得税。 　　

　　(2)企业在建工程的试运行收入应并入总收入征税，而不是直接冲减在建工程成本。 　　

　　(3)机关(企事业单位)从事证券交易的收入计入当期损益，按规定征收企业所得税。不得将证券交易收入隐藏在账户之外。 　　

　　(四)新外汇管理制度实施后，外贸企业因汇率合并变动发生汇兑损益的，可以在应纳税所得额计算中进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 　　

　　(5)纳税人享受减征或先征后返的流转税，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家文件另有特殊用途规定外，应并入企业收入，计算缴纳所得税。 　　

　　(六)企业将其商品和产品用于基本建设、专项工程和职工福利的，作为收入处理；企业对外加工装配业务所节约的材料，如合同规定由企业留用的，也应作为收入处理。 　　

　　(7)如果企业取得的收入不是 　　

　　(8)企业依法清算时，对清算后的清算收入，应依法缴纳企业所得税。 　　

　　3.允许扣除的项目。 　　

　　(1)成本。 　　

　　(2)费用。营业费用、管理费用和财务费用。 　　

　　(3)税收。 　　

　　(4)亏损。 　　

　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内的预提扣除项目，包括各种预提费用、预提折旧等。不得在以后年度结转弥补扣除。(2)纳税人的财务会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定进行调整，按照税收规定允许扣除的数额，准予扣除。