上一篇《出口退税的底层逻辑》提到：国家鼓励出口，出口环节产出为0(免费)。但是，你面前采购商品，进项税是自己交的。这部分资金相当于国家欠你的，所以国家会还给你(退款)，从而真正实现0税率。 　　

　　

　　外贸企业执行免退,销项免，进项退.政策 　　

　　

　　在实践中，一般过程如下： 　　

　　

　　 　　

　　

　　1 　　

　　

　　1、报关出口 　　

　　

　　当月拿到报关单，根据FOB价格.确认收入 　　

　　

　　 　　

　　

　　一般汇率是出口报关单当月1日中国人民银行公布的中间价计算.中间价询价链接：http://www . PBC . gov.cn/zhengcehuobisi/125207/125217/125925/index . html 　　

　　

　　 　　

　　

　　例如，某外贸企业出口一批货物，FOB价格为1000美元，汇率为8。当月确认的收入： 　　

　　

　　借：应收账款-外商客户 1000*8 　　

　　

　　贷：主营业务收入 1000*8 　　

　　

　　2 　　

　　

　　2、进项处理 　　

　　

　　外贸企业在进货的时候，从供应商那里拿到采购专用发票，在查过的平台上做退税勾选(记住：有退税抵扣的不是抵扣勾选,可不是这么好的东西)。 　　

　　

　　 　　

　　

　　比如外贸企业从中国采购的这批货物进价是4000，增值税是4000*13%。会计处理： 　　

　　

　　借：库存商品 -出口商品 4000 　　

　　

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）-出口 4000*13% 　　

　　

　　贷：银行存款 4000*（1+13%） 　　

　　

　　3 　　

　　

　　3、结转出口产品成本 　　

　　

　　借：主营业务成本4000元。 　　

　　

　　贷：库存商品-出口商品4000元 　　

　　

　　4 　　

　　

　　4、纳税申报 　　

　　

　　货物出口后的第二个月，应进行增值税纳税申报。 　　

　　

　　根据记账收入填写销售金额，并填写免税.栏号 　　

　　

　　 　　

　　

　　如果退税不能抵扣，外贸企业进项税不能抵扣，一票两用(既退税又抵扣)，请填写认证未抵扣.一栏 　　

　　

　　 　　

　　

　　5 　　

　　

　　5、退税申请 　　

　　

　　退税制度是一个独立的制度，与增值税纳税申报不是同一个制度。两个系统不同步，各自为政。 　　

　　

　　 　　

　　

　　里面有退税申报向导。你只需要按照步骤一步一步来，资料收集-比对核对-正式申报。 　　

　　

　　 　　

　　

　　最重要的步骤是第二步：输入出口明细和采购明细，出口明细以报关单为准，采购明细以采购发票为准。 　　

　　

　　 　　

　　

　　6 　　

　　

　　6、有无征退差？ 　　

　　

　　情况一：没有征退差，也就是退税率=征税率13% 　　

　　

　　正式申报完成后的会计处理： 　　

　　

　　借：应收账款-出口退税 4000*13% 　　

　　

　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 4000*13% 　　

　　

　　退税到账后的账务处理： 　　

　　

　　借：银行存款 4000*13% 　　

　　

　　贷：应收账款-出口退税 4000*13% 　　

　　

　　最后，增值税科目要还清。 　　

　　

　　 　　

　　

　　情况二：有征退差，退税率9%小于征税率13%。 　　

　　

　　那么不能退这部分就从进项税转出，转到成本去。注意这里的进项转出不填到增值税申报表，仅仅是账务处理。 　　

　　

　　借：主营业务成本 4000*（13%-9%） 　　

　　

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 　　

　　

　　-出口业务 4000*（13%-9%） 　　

　　

　　这种情况相当于把进项税分成两部分，一部分计入成本，一部分返还。 　　

　　

　　 　　

　　

　　最后，我们逐一总结外贸企业的会计处理。觉得有用，欢迎转发，点开吧。