快到年底了。对于努力了一年的劳动者来说，年终奖是对他们过去一年努力的肯定。很多企业都会在年底给员工发年终奖。对于企业来说，如何确定企业所得税税前扣除年度？ 　　

　　《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资薪金是指企业在每个纳税年度支付给在本企业工作或者受雇的职工的全部现金或者非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工工作或者工作有关的其他支出。因此，年终奖是一种薪酬，企业应按薪酬税前扣除政策进行处理。 　　

　　下面介绍三种发放年终奖的方式。 　　

　　1、若员工年末提出，企业可选择年初发放 　　

　　大部分企业会在年底预支年终奖，在次年春节前发放。比如2021年底，A公司计提2021年年终奖，2022年1月，春节前发放。根据政策，企业在年度汇算清缴结束前实际支付给职工的年度工资，将在汇算清缴年度按规定扣除。这个政策有两个关键因素：一是“每年预付的工资薪金”，二是“最终结算结束前实际支付给员工的工资薪金”，两者必须一致，缺一不可。 　　

　　因此，甲公司发放的这笔年终奖，可以在计算企业所得税时税前扣除。 　　

　　2、若员工年末提出，则企业可选择春节前发放，部分下半年发放 　　

　　春节前后多为跳槽季。为了防止员工拿到年终奖后马上跳槽，有的企业在春节前就发了部分年终奖，有的则在下半年。如果员工在春节前后跳槽，就拿不到剩余的年终奖了。 　　

　　实际操作中，更让企业不解的是，下半年发放的剩余年终奖，并没有在2021年企业所得税汇算清缴结束前发放。那么，下半年发的时候，应该从哪一年扣呢？有人认为企业所得税应该按照权责发生制原则追溯到2021年。另一方面，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资、薪金是指企业在每个纳税年度支付给职工的劳动报酬。2022年下半年已经过了纳税年度。2021年的年终奖就算发了，2022年也要税前扣除。 　　

　　3、若员工每年起始准备提出，则企业可春节前发放 　　

　　部分企业年终奖与业绩挂钩。一般来说，绩效评估将在年初产生结果。在这种情况下，每个员工能拿到多少年的最终奖金，要到第二年才能决定。所以这些企业往往会在第二年年初提前公布上一年的年终奖，然后在春节前发放。比如C公司2022年初计提2021年年终奖，实际是2022年1月。 　　

　　一般来说，一个企业有两种会计方法。一种是将年终奖记入“上年损益调整”，也就是说，按照34号公告第二条的规定，记入2021年的损益，相当于企业已经扣缴了2021年的年终奖，2021年的税前扣除也包含了税务处理。还有一种方法是直接把年终奖计入2022年的损益。因为企业没有代扣2021年的奖金，所以不能在2021年税前扣除，应该在2022年税前扣除，与会计处理一致。 　　

　　在这个问题上，企业不一样，会计处理不一样，税务处理不一样。而且实践中也有不同的理解。