大部分企业在申报企业所得税时都会参考一个表格，即固定资产加速折旧明细表/资产折旧摊销及纳税调整明细表。而且这种表格的填写复杂麻烦。今天给大家分享一下常见的固定资产一次性抵扣。
首先我们先看下固定资产一次性扣除的具体规定。
根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定，企业2018年1月1日至2020年12月31日新购置的设备、器具(设备、器具指除房屋、建筑物以外的固定资产)单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本计算应纳税额。之后《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部、国家税务总局2021年第6号公告)将该事项延期至2023年12月31日。
这里有几点需要注意：
1. 享受时间为固定资产投入使用的次月所属年度一次性扣除。如果是12月投入使用的资产，需要等明年才可以享受该优惠。
2. 单位可以自行选择享受优惠的年度吗？比如A单位应该在2021年享受，但由于该年度有亏损就没有享受，请问他还可以在2022年一次性扣除？
答：不能。因为您没有选择享受一次性税前扣除政策，所以您不能在下一年度扣除。
如果A单位在2021年办理企业所得税预缴时不享受一次性税前扣除，也可以在2021年汇缴时享受。如果他两个选项都不选，固定资产就相当于放弃了优惠，正常折旧。
3. 享受固定资产一次性扣除的优惠，并不要求会计和税法处理折旧的方法一定要一致，会计按照会计准则要求处理即可。
了解了上面的具体规定之后，我们再来看看如何填写报告。
案例一：第一季度预缴填写
小王公司于2021年12月购买并投入使用原值为80万元的汽车一辆，想在税法上享受一次性抵扣。会计折旧4年，没有净残值。2022年4月企业所得税预缴申报时，如何填写资产加速折旧摊销(扣除)优惠明细表？
由于固定资产将在使用后的次月一次性扣除，虽然该单位是在2021年12月购买的，但应在2022年扣除。我们来看看税差。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十条除国务院财政税务主管部门另有规定外，计算固定资产折旧的最低年限如下：
(一)房屋建筑物为二十年；
(二)飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备为十年；
(3)器具、工具、家具等为5年。与生产经营活动有关的；
(四)飞机、火车、轮船以外的交通工具为四年；
(5)电子设备，为3年。
汽车属于(4)，根据税法一般规定折旧年限为4年。为了简化处理，这种情况下会计和税法规定的折旧年限是一样的。
在填表规则：二世统治下。固定资产和无形资产一次性扣除，点击增加，增加一行，然后选择项目中500万以下的设备和器具进行一次性扣除。
第1栏：填写经会计处理已折旧摊销的资产原值(或历史成本)金额。
第2栏：填写本年资产的折旧额和摊销额。
第3栏填写税务一般规定的一个月折旧额，即按照税法规定的最低折旧年限计算的一个月摊销额。
在第4栏中填写所有资产的原值。
第五列是自动生成的，即第四-第二列。
第6列也自动生成=第4列-第3列。
案例二：本年其他季度预缴填写
根据Q1的数据直接填写，不需要修改数据。
案例三：其他年度预缴填写
去年已享受过一次性抵扣的固定资产，今年提前申报时，不需要填写上年享受过一次性抵扣的固定资产。如果涉及增税，需要填写年度企业所得税申报表。
>案例四：第一年汇缴填写
还是用上面的案例。需要填写两张报表，分别为
填表规则：
第5列“税收折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：是指该资产在不享受加速折旧、摊销优惠政策情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额、摊销额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。在本案例中就是全年累计数。
第7列“加速折旧、摊销统计额”：按第5-6列金额填报。
第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
第9列“纳税调整金额”：填报第2-5列金额。
数据会自动体现在
填表规则：第32行第4列＝表A105080第36行第9列的绝对值。
案例五：第二年汇缴填写
由于上年税收上享受一次性扣除，则本年会计扣除＞税收扣除，需要做纳税调整增加。
此时不需要填写第11行“500万元以下设备器具一次性扣除”，直接填在第5行即可，由于本年无税收折旧金额，所以第5行第5列为0.
该调增事项需要等会计折旧完毕，全部调完才算结束。
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