答复:2021年底累计的年终奖,次年才发放。企业所得税在哪一年扣除,也要根据情况看:
情况一:企业所得税在次年汇算清缴前能够实际支出的,2021年允许抵扣。
情况二:企业所得税在次年汇算清缴后实际缴纳的,只能在实际缴纳当年扣除。
政策参考:
1.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前实际支付给职工的应计年度工资薪金,允许在汇算清缴年度按规定扣除。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
前款所称工资、薪金,是指企业在每个纳税年度支付给在本企业工作或者就业的职工的全部现金或者非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工工作或者就业有关的其他费用。
总结
工资税前扣除不遵循权责发生制,而是遵循收付实现制。这是工资薪金的特别规定。即工资薪金税前扣除强调“支付”时扣除。在哪一年进行扣除,要看是否已经提前扣缴。
作者:郝守勇郝会计老师说