缴纳车船使用税所需资料,缴纳车船税可以代办吗

  

  企业购买车辆,通常归类为固定资产核算。那么,车辆的购买、使用和销售会涉及哪些税收呢?   

  

  一、车辆购置税   

  

  今年7月1日开始实施的《中华人民共和国车辆购置税法》与原实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》相比,有两个最大的亮点:   

  

  (1)根据取消了最低计税价格。,原暂行条例,申报计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格且无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。根据新个税法规定,纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低且无正当理由的,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。   

  

  【案例】企业A于2019年5月购买了一辆汽车,交易价格为11.3万元,但《暂行条例》规定的最低计税价格为13万元,因此企业A需要缴纳的车辆购置税为13 * 10%=13000元。   

  

  【案例】若2019年7月购买A企业的汽车,则A企业需要缴纳的车辆购置税为11.3/(1 13%)* 10%=10000元。   

  

  这就是国家政策调整带来的红利。没有最低计税价格这回事。只要价格公平,就可以视为计税价值。   

  

  (2)根据计税依据不再包括价外费用。,原暂行条例,计税依据包括纳税人购买应税车辆向销售者支付的全部价外费用。根据新个税法,计税依据只包括总价,不再包括价外费用。   

  

  价外费用是指卖方向买方收取的资金、代收费用、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、仓储费、优质费、运输装卸费、仓储费等各种性质的价外费用,但不包括卖方为投保向买方收取的保险费,以及买方支付的车辆购置税和车辆牌照费。   

  

  【案例】企业A于2019年7月购买了一辆汽车。车价20万,装修费5万。装修费要交车辆购置税吗?   

  

  装修费不是车辆购置税计税价值的组成部分,所以不需要缴纳车辆购置税。   

  

  二、车船使用税   

  

  根据《中华人民共和国车船税法》的规定,从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,在收取保险费时应当依法征收车船税,并出具税收征收凭证;车船税每年申报缴纳;车辆纳税义务发生在取得车辆所有权或经营权的当月。   

  

  [会计处理]   

  

  借:税和附加费   

  

  贷:银行存款   

  

  三、增值税   

  

  2009年1月1日前购进的固定资产,不得抵扣进项税额,销售率由3%降为2%。购买后可以抵扣进项税,按照适用税率计算销售额。   

  

  自2013年8月1日起,增值税一般纳税人购买自用的征收消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额,允许在销项税额中抵扣。   

  

  上述可抵扣固定资产专门用于简单计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的除外。   

  

  【案例】某公司于2019年7月购买了一辆汽车,专门用于接送新入职的集团高管上下班。其进项税额不能抵扣,但也用于企业生产经营的,可以抵扣。   

  

  【案例】企业A于2008年7月购买了一辆汽车用于运输货物。今年7月份出售时,价格为10300元,所以实际缴纳的增值税为1.03/(1 3%)*2%=0.02万元。   

  

  [会计处理]   

  

  销售时   

  

  借:固定资产清算   

  

  累积折旧   

  

  固定资产减值   

  

  贷款:固定资产   

  

  借:银行存款   

  

  贷款:固定资产清算   

  

  应交税费-应交增值税(销项税)/应交税费-简单计税   

  

  借:资产处置的损益   

  

  贷款:固定资产清算   

  

  四、不属于自家车辆,而是企业老板或员工的车辆,又会怎样呢?   

  

  (1)企业A没有购买车辆,但老板的车一直留在公司,大家外出做生意都开这辆车。这车的过路费,汽油,保险可以税前扣除吗?   

  

  私家车公共支出能否提前扣除   

  

  如河北省地税局公告2014年4号文件中,关于企业借用个人车辆发生的汽油、修车费用扣除问题,企业因经营需要可以租赁汽车租赁公司或个人的车辆,但必须签订六个月以上的租赁协议,租赁协议约定的汽油、修车、过桥费用等费用允许在税前扣除。   

  

  所以建议企业与老板签订租车协议,并开具租车费发票。老板按照财产租金收入缴纳个人所得税,按照动产租金缴纳增值税等税。   

  

  提示:与车辆所有权相关的车船使用税和车辆保险费不能税前扣除。   

  

  (2)企业A没有购买车辆,但是谁出去做生意谁开自己的车。车辆的过路费和车费可以税前扣除吗?   

  

  边肖个人认为,只要企业制度健全,费用支出合理,出差业务证据充分,不存在变相补贴或违规报销的现象,以下操作模式应该可以获得税务认可。   

  

  1.制定私家车公共报销制度,包括汽车驾驶申请表、出差人员需要提供的报销单格式以及需要提供的具体信息。   

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2、具体出差过程中的过路费、停车费等费用可以凭票填写报销单,油费可以采用里程数来报销,如根据出差前后里程表数,计算实际里程并按规定的每公里定额报销来计算。

  

实际中,这种形式并不需要企业取得租赁费发票,因为私人的车辆并没有租赁给企业使用,企业也并没有取得车辆的支配权。

  

关于车辆的税种及延伸问题我们就探讨到这里,最重要的一点,一定要加强和税务的沟通,获得事前的共识!

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