市场监管总局 国家税务总局 　　

　　

　　关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知 　　

　　

　　郭健住发[2021]45号 　　

　　

　　 　　

　　

　　划重点： 　　

　　

　　一、拓展简易注销登记适用范围： 　　

　　

　　1.将简易注销登记的适用范围扩大至未发生债权债务或已清偿债权债务的市场主体(上市公司除外)。 　　

　　

　　税务部门通过信息共享获取市场监管部门推送的拟简易注销登记信息后，查询税务信息系统核实相关涉税情况，税务部门对查询系统显示的下列情形的纳税人不提出异议： 　　

　　

　　一是未办理涉税事项的纳税人。 　　

　　

　　二是已办理涉税事项但未领取发票(包括代开发票)的纳税人，无欠税情况，无其他未了结事项。 　　

　　

　　3.查询时已办理缴纳发票、结清应纳税款等完税手续的纳税人。 　　

　　

　　二、实施个体工商户简易注销登记 　　

　　

　　1.个体工商户通过简易程序办理注销登记的，无需提交承诺书，也无需公示。实行“营业执照和税务登记证合一”改革后注册的。 　　

　　

　　2.个体工商户提交简易注销登记申请后，市场监管部门应当在1个工作日内将个体工商户申请简易注销登记的相关信息推送至同级税务机关，并反馈是否同意简易注销(税务等部门于10天（自然日，下同)。税务部门无异议的，市场监管部门应当及时办理简易注销登记。 　　

　　

　　三、压缩简易注销登记公示时间 　　

　　

　　1.简易注销登记的公示时间将为由45天压缩为20天.公示期满后，市场主体可直接向市场监管部门申请简易注销登记。 　　

　　

　　2.市场主体应当自公示期满之日起20日内向市场监管部门提出申请，并可根据实际情况申请适当延期，最长不超过30日。市场公示后，禁止从事与注销无关的生产经营活动。 　　

　　

　　四、建立简易注销登记容错机制 　　

　　

　　1.市场主体申请简易注销登记，经市场监管部门认定被列入企业经营异常名录、股权(出资权)被冻结、质押、抵押或者企业非法人分支机构未办理注销登记的，无需办理简易注销登记手续。异常状态消失后，可以再次公示申请简易注销登记。 　　

　　

　　2.承诺书函件和格式不规范的，市场主体补正后，市场监管部门受理简易注销申请，无需重新公示。 　　

　　

　　五、优化注销平台功能流程 　　

　　

　　1.允许市场主体通过注销平台简易注销登记，对符合条件的市场主体实行简易注销登记全流程。 　　

　　

　　2.市场主体填写简单注销信息后，平台会自动生成《全体投资人承诺书》。政府机关、事业单位、外商等特殊情况除外。所有投资者将通过他们的真实姓名和电子签名进行验证。市场主体可以邮寄方式交回营业执照。营业执照遗失的，可以通过全国企业信用信息公示系统免费发布吊销营业执照声明。 　　

　　

　　公司经营不下去了，到底要不要注销？ 　　

　　

　　一、比较适合暂时经营不下去的企业。 　　

　　

　　1.如果公司只是暂时经营不稳定，或者暂时没有精力管理公司，可以零申报养着公司，后期想继续经营就不用重新注册了。 　　

　　

　　暂时保留一个公司比以后想创业重新注册更划算，而且公司成立的年头越多越有用。 　　

　　

　　2.企业选择零申报要注意两点！ 　　

　　

　　地址不能不正常。 　　

　　

　　按时纳税，按时做年报，别让工商局盯着。 　　

　　

　　这种方法只能属于暂时的不稳定运行。要知道长期零申报属于异常申报，不仅要纳入重点监控 　　

，不是咱们想转让就有人来接盘。不能欠债，不能欠税，不能有还未解除的行政处罚……毕竟将心比心，没有人愿意帮人收拾烂摊子。

　　

　　

三、如果没有找到接盘侠，并且公司确实不想经营了，那注销就是最妥当的选择。

　　

公司注销就是把原有公司在工商、税局、银行等一些信息、证件全部注销删除，原公司彻底不存在，对企业法人及股东，不会留下不良记录，无后顾之忧，日后想再开办新公司也方便。

　　

国家税务总局也出台了很多政策，现在注销流程越来越简化了！

　　

　　

　　

注销时一定查三年账吗？

　　

　　

政策上并没有注销必须查账的规定，要看企业的具体情况。为什么会有这种说法呢？因为税款有追征期。根据《税收征收管理法》第五十二条规定：

　　

　　

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　

　　

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

　　

　　

第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　　

　　

但是，现在很多企业在注销时选择了简易注销，被查账的情况更有所减少。

　　

　　

　　

这5大税务问题，一定要提前处理好

　　

　　

1、印花税是注销必查项目

　　

　　

印花税作为一个小税种，平时在大家眼里无甚存在感！企业注销时，它就会让你尝尝忽视它的后果。

　　

　　

企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！

　　

　　

注销前，仔细检查一遍，该补的赶紧补！

　　

　　

2、个人所得税也是个坑

　　

　　

某公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了。

　　

　　

财税<2003>158号规定：

　　

个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

　　

　　

因此，这家企业需要补缴个税：100*20%=20万元。

　　

　　

注销前一定要好好检查一下其他应收款！！！

　　

　　

3、账面存货要交税！

　　

　　

某一般纳税人企业，商贸批发行业，2020年年底，不想经营了，准备注销。但是账面还有50万元的存货，市场价（不含税）为70万元。税务上怎么处理呢？

　　

　　

一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。

　　

　　

《增值税暂行条例实施细则》规定：

　　

　　

“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。

　　

　　

4、账面库存大于实物库存怎么处理？

　　

　　

通常，10家注销企业中有9家企业都存在这种问题！货物去哪儿了呢？肯定是有商品销售后漏报收入了！

　　

　　

比如说，A公司注销的时候，账面上有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，但实际上，仓库里面什么都没有了！税务实地核查发现这种情况，轻则按视同销售来处理，重则补缴滞纳金等！

　　

　　

5、库存确实坏了咋办？

　　

　　

做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的117万元（含税）食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。

　　

　　

虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

　　

　　

最后说两句：

　　

　　

所以啊，既然开了公司就用心经营吧。万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”，政策只会越来越完善，加入联合惩戒的部门也越来越多……

　　

　　

同时，多提醒一句，什么伪造清算结果的，未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。税务可是属于遗留债务之一哦！