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公司经营产生利润后,相应的累计营业收入反映在公司会计报表的未分配利润中。这部分未分配利润可以分配给股东,股东的投资款可以通过将未分配利润转为股本(实收资本)的方式缴入。
一、 账务处理
未分配利润完成后,根据相关决议文件,财务部应及时进行账务处理,具体如下:
借方:未分配利润
贷:实收资本-股东A
贷:实收资本-股东B
贷:应交税费-个人所得税
如果是法人股东,则不需要计提股息对应的个人所得税。
二、 注意事项
1.需要股东大会批准。
未分配利润转增股本(实收资本)时,需要股东大会决议批准,决议中明确规定了具体金额。
2.建议审计公司财务报表。
建议公司聘请会计师事务所对公司财务报表进行审计,以确认未分配利润余额的准确性。
3.建议出具相应的验资报告。
未分配利润转增股本(实收资本)后,建议公司聘请会计师事务所出具验资报告。
4.最安全的计划。
如果公司资金流充足,最保险的方案是公司向股东分配未分配利润,然后股东支付投资款,这样更方便,也更不容易出现瑕疵。
5.相应的个人所得税
如果是自然人股东,在未分配利润转增股本(实收资本)时,需要代扣代缴相应自然人股东的个人所得税(相应税率为20%)。如果是法人股东,则视为公司向法人股东支付的股息,不缴纳所得税。
三。自然人股东支付股息免税的例外
1.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
2.个人持有新三板挂牌公司股票超过1个月至1年(含1年)的,暂减股息收入按50%计入应纳税所得额。持股期限超过一年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
3.个人从公开(上海证券交易所、深圳证券交易所)发行和转让市场取得的上市公司股份,持有期限超过1个月至1年(含1年)的,暂减股息收入50%计入应纳税所得额。持有期超过一年的,股息收入暂免征收个人所得税。
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