税前扣除(真实合法) 　　

　　

　　1.费用 　　

　　

　　计入成本：契税、车辆购置税、进口税、耕地占用税。 　　

　　

　　2.费用(三个主要时期的费用) 　　

　　

　　3.赋税 　　

　　

　　不能抵扣的税种：增值税、企业所得税、个人承担的个人所得税。 　　

　　

　　允许的税种：房产税、车船税、土地使用税、印花税、出口税、消费税、资源税、教育费附加、城建税、土地增值税。 　　

　　

　　4.失败 　　

　　

　　A.净损失(扣除责任人赔偿和保险费后的余额) 　　

　　

　　B.已经作为损失处理的资产，以后收回的，应当计入当期收益。 　　

　　

　　5.其他的 　　

　　

　　扣除项目及其标准 　　

　　

　　1.工资和薪金-基于实际全额扣除(合理) 　　

　　

　　a直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费，直接支付给职工个人的费用，应作为工资薪金、职工福利费支付。 　　

　　

　　b支付给季节工、临时工、实习生和退休职工的，按工资薪金计算缴纳企业所得税。 　　

　　

　　c、股权激励即时行权的，以公允价格-行权价格为基础，从工资薪金中扣除。 　　

　　

　　d、员工工资是固定的，与工资一起发放的，按工资计算。 　　

　　

　　2.三项经费(职工福利费=工资*14%，职工教育经费=工资*8%，工会经费=工资*2%) 　　

　　

　　a .软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费应全额扣除。 　　

　　

　　核电企业B培训核电厂运行人员发生的培训费用全额扣除。 　　

　　

　　3.保险费-基本险允许扣除，补充险允许扣除5%，商业险允许扣除(如有单据)。 　　

　　

　　为特殊工种支付的人身安全险、公众责任险、雇主责任险可以扣除。 　　

　　

　　4.利息支出——据实扣除金融企业贷款、同业借款、债券利息。 　　

　　

　　向非金融企业的借款不得超过金融企业同期同类贷款的利率。 　　

　　

　　b .扣除关联企业利息支出(一般企业负债资本比为2:1，金融企业负债资本比为5:1) 　　

　　

　　5.借款费用-费用扣除，资本化计入成本。 　　

　　

　　6.业务招待费-收入* 5/1000，实际发生额的60%，以较小者为准。 　　

　　

　　主营业务收入其他业务收入视同销售收入。 　　

　　

　　筹建期间发生的筹建费用，按实际发生额的60%计入业务招待费。 　　

　　

　　7.广告费和业务推广费-收入*15% 　　

　　

　　a化妆品制造和销售、药品制造、饮料制造(不含酒类)的广告费可扣除30%。 　　

　　

　　筹建期B发生的广告费、业务推广费按实际发生额计入企业筹建费。 　　

　　

　　烟草企业的烟草广告费不得扣除。 　　

　　

　　d非广告赞助费不扣除。 　　

　　

　　8.公益捐赠支出-会计利润*12% 　　

　　

　　a县级以上机构编制部门直接管理机构编制。 　　

　　

　　(二)申报慈善事业前连续三年接受的捐赠占总收入的比例不低于70%。 　　

　　

　　c除特别说明外，接受公益捐赠，货币金额以实际收到的金额确定，非货币金额以公允价值确定。 　　

　　

　　运费、保险费、人工费等。非货币性捐赠计入公益性社会团体出具的公益性捐赠票据，按公益金捐赠标准扣除。 　　

　　

　　h扶贫捐赠、疫情捐赠、全额扣除 　　

　　

　　9.汇兑损失——计入资产成本和利润分配的部分可以扣除。 　　

　　

　　10.费用扣除-保险公司18%，其他公司5%。 　　

　　

　　证券机构向相关证券机构支付的手续费和佣金不得扣除。 　　

　　

　　固定资产手续费计入固定资产成本，从折旧中扣除。 　　

　　

　　注：从事代理业务的企业(如证券、期货等)，其主营业务收入为手续费及佣金的，为取得该项收入而发生的经营成本(包括手续费及佣金)准予按规定扣除 　　

　　

　　b .企业发生非正常损失时，进项税额不得从产值中扣除，应视为企业财产损失，申报后按规定在所得税前扣除。 　　

　　

　　16.总部分摊的费用