坏账准备是对企业应收款项计提的准备。应收款项主要包括应收账款、应收票据和其他应收款。也就是说，冲减的是可能无法收回的应收款项，即应收款项的备抵账户，不会影响企业的损益，但提取的资产减值准备会对企业的总资产产生影响。
坏账损失是企业无法收回的应收款项造成的财务损失，坏账准备是对企业可能无法收回的应收款项计提的减值准备。根据企业会计准则，当有相关证据表明应收账款发生减值时，应收账款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额应确认为减值损失，计提减值准备，即采用备抵法。会计处理是借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。
比如某企业2019年末应收账款余额为2000万元。期末判断应收账款价值时，确认企业有一笔价值100万元的款项无法收回。原因是客户已经破产，有法院和市场管理部门的证明文件，那么企业提取坏账100万。会计处理如下：
借：资产减值100万元。
贷款：坏账100万。
不是所有的企业都需要计提坏账准备。我们知道，小微企业执行小企业会计准则。根据小企业会计准则，小企业不允许提前确认坏账损失，也不允许计提坏账准备。坏账损失应当在实际发生时确认。根据损失金额计入营业外支出，同时冲减应收账款。
小企业在确认应收账款的实际坏账损失时，应按可收回金额借记“银行存款”等科目，贷记应收账款，按差额借记“营业外支出”科目。
根据税法规定，企业发生的资产损失，按照税前扣除政策条件确认。资产减值损失确认时，采用直接核销法，直接借记“营业外支出”，贷记“应收账款”等科目，减值损失可以不提前计提。
比如企业A是小微企业，执行小企业会计准则。甲企业对甲企业有5万元应收账款，因甲企业资金短缺无力偿还，经双方协商，甲企业同意将甲企业的债务减少至3万元，并收到该款项。其会计处理如下：
借：银行3万。
运营费用2万元。
贷：应收账款-XX客户5万元。
简而言之，坏账准备就是对企业的应收款项进行减值准备。但是，并不是所有的企业在发生坏账损失时都需要计提坏账准备。只有执行企业会计准则的企业才能计提坏账准备，而执行小企业会计准则的企业可以直接核销损失。
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2022年4月8日
