今天我们就来看看小企业的固定资产处置吧~ 　　

　　

　　 　　

　　

　　小企业固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损和对外投资。 　　

　　

　　小企业应设置“固定资产清算”科目，核算小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因转出的固定资产的账面价值。以及清算过程中产生的税费。 　　

　　

　　“固定资产清算”科目的期末借方余额，反映尚未清算的小企业固定资产清算净损失；“固定资产清理”科目期末贷方余额，反映尚未清理的小企业固定资产清理净收益。 　　

　　

　　提前报废 　　

　　

　　【例题】某企业现有设备因性能问题提前报废。原价50万元，相关增值税金额6.5万元，折旧45万元，但未计提减值准备。报废时的残值收入为2万元，增值税金额为26万元。报废过程中产生的自清理费用为35万元。相关的收入和支出通过银行结算。 　　

　　

　　公司应编制以下会计分录： 　　

　　

　　（1）固定资产转入清理 　　

　　

　　借：固定资产清算5万元。 　　

　　

　　累计折旧45万元 　　

　　

　　贷款：固定资产50万元 　　

　　

　　（2）收回残料变价收入时 　　

　　

　　借：银行22600元。 　　

　　

　　借款：清理固定资产2万元。 　　

　　

　　应交税金-应交增值税(销项税额)2600元。 　　

　　

　　（3）支付清理费用时 　　

　　

　　借：固定资产清理3500元 　　

　　

　　信用：银行3500元。 　　

　　

　　（4）结转固定资产清理净损失 　　

　　

　　借：营业外支出-非流动资产处置损失33 500元 　　

　　

　　贷款：固定资产清算33500元 　　

　　

　　出售动产 　　

　　

　　小企业销售用作固定资产的动产时，必须按照《增值税暂行条例》的规定计算应纳的增值税销项税额。 　　

　　

　　【案例】小企业B销售一台二手设备，原价30万元，折旧4万元，实际售价28万元，增值税3.64万元。如果已经通过银行收回价款，小企业B应编制以下会计分录。 　　

　　

　　（1）将出售固定资产转入清理时 　　

　　

　　借：清理固定资产26万元。 　　

　　

　　累计折旧40000元 　　

　　

　　贷款：固定资产30万。 　　

　　

　　（2）收回出售固定资产的价款时 　　

　　

　　借：银行316400元。 　　

　　

　　贷款：清理固定资产28万元。 　　

　　

　　应交税费-应交增值税(销项税额)3.64万元 　　

　　

　　（3）结转出售固定资产实现的利得时 　　

　　

　　借：固定资产2万元。 　　

　　

　　贷：营业外收入-处置非流动资产收入2万元。 　　

　　

　　某【案例】C小企业原价25万元，折旧7万元的生产设备，因使用不当提前报废。银行存款用于支付清理费用4000元，余料入库500元。责任人应赔偿15000元，因此相应的账务处理如下。 　　

　　

　　（1）将报废固定资产转入清理时 　　

　　

　　借：固定资产清算18万元。 　　

　　

　　累计折旧7万元 　　

　　

　　贷款：固定资产25万。 　　

　　

　　（2）支付清理费时 　　

　　

　　借：清理固定资产4000元 　　

　　

　　信用：银行4000元。 　　

　　

　　（3）残料作价入库时 　　

　　

　　借：原材料500元 　　

　　

　　贷款：清理固定资产500元。 　　

　　

　　（4）应收责任人赔偿款时 　　

　　

　　借：其他应收款15000元 　　

　　

　　贷款：固定资产清理15000元。 　　

　　

　　（5）结转清理的净损失 　　

　　

　　借：营业外支出-非流动资产处置损失16.85万元 　　

　　

　　借款：清理固定资产16.85万元。