国家税务总局 　　

　　关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 　　

　　中华人民共和国国家税务总局公告2018年第56号 　　

　　为实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”)，现将新个人所得税法全面实施后，居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得扣缴义务人代扣代缴个人所得税的计算方法和非居民个人代扣代缴个人所得税的计算方法公告如下： 　　

　　一、居民个人代扣代缴预交方式 　　

　　扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，应当按照下列方法扣缴个人所得税预缴款，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。年度代扣所得税与年度应纳税额不一致的，居民个人应当于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。 　　

　　(一)扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款，并按月申请全体员工全额扣缴申报。具体计算公式如下： 　　

　　本期应扣缴的税款=(应纳税所得额累计扣缴额扣缴率-速算扣除数)-累计减免税额-累计扣缴税款。 　　

　　累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项附加扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。 　　

　　其中，费用累计扣除额按5000元/月乘以纳税人当年至本月在本单位就业月数计算。 　　

　　上述公式中，居民个人工资、薪金所得的扣缴率和代扣代缴速算扣除额按照《个人所得税预扣率表一》计算(见附件2)。 　　

　　(二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，按月扣缴个人所得税预缴款。具体代扣代缴方式如下： 　　

　　劳务、报酬、特许权使用费所得，为收入减除费用后的余额。其中稿酬收入减少70%。 　　

　　费用扣除：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得每次不超过4000元的，费用扣除按800元计算；每次收入超过4000元的，费用扣除按20%计算。 　　

　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以各项所得的金额为应纳税所得额的预缴额。劳务所得适用20%至40%的超额累进扣缴率(见附件2 《个人所得税预扣率表二》)，稿酬、特许权使用费所得适用20%的比例扣缴率。 　　

　　稿酬所得预扣税=预扣应纳税所得额预扣税率-速算扣除。 　　

　　稿酬所得、特许权使用费所得应预扣税额=应纳税所得额的预扣额20%。 　　

　　第二，非居民个人的扣缴方法 　　

　　扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照下列方法按月或者按次代扣代缴个人所得税： 　　

　　非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务、报酬、特许权使用费所得为应纳税所得额，按照每月折算的非居民个人月税率表(见附件2 《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为减除费用后的余额。稿酬所得减70%。 　　

　　非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得=应纳税所得额税率-速算扣除。 　　

　　T 　　

　　(居民个人工资薪金收入适用代扣代缴) 　　

　　累计预扣预缴应纳税所得额扣缴率(%)速算扣除1部分不超过3.6万元302部分超过3.6万元至14.4万元1025203部分超过14.4万元至30万元20169204部分超过30万元至42万元25319205部分超过42万元至66万元超过部分 　　

　　(居民个人薪酬收入适用代扣代缴) 　　

　　应纳税所得额的预扣率(%)快速扣除。1.2002年金额不超过2万元，2002年金额超过2万元至5万元，3020003，金额超过5万元，407000个人所得税税率。表3 　　

　　(非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用) 　　

　　系列应纳税所得额税率(%)速算扣除1 302超过3000至12000元102103超过12000至25000元2014104超过25000至35000元2526605超过35000至55000元3044106超过55000元。 　　

　　2018年12月19日